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算消費稅的時候為什么用25000不用20000?

算消費稅的時候為什么用25000不用20000?做的時候是這么做的,，但就是忘了為啥這么做了。

消費稅應(yīng)納稅額計算增值稅一般納稅人的納稅審核 2019-11-07 16:07:06

問題來源：

（四）
某珠寶店為增值稅一般納稅人,，2019年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）采用以舊換新方式銷售金首飾100克，舊首飾作價每克300元，新首飾市場零售價每克380元,，實際收到價款8000元,，新首飾不含稅成本為每克300元。
（2）將上月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的（已抵扣進(jìn)項稅額）金項鏈獎勵給本單位優(yōu)秀管理人員,，外購不含稅價格是20000元,，市場同類金項鏈不含稅價格是25000元。
（3）將自產(chǎn)的銀項鏈獎勵本單位優(yōu)秀銷售人員,，生產(chǎn)成本為15000元,，市場同類銀項鏈不含稅價格是23000元。
（4）當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額合計為1530元,。
已知：金銀首飾適用的消費稅稅率是5%,。
要求：

（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，計算該珠寶店應(yīng)繳納的增值稅和消費稅,。

應(yīng)繳納的增值稅=8000/（1+13%）×13%+23000×13%-1530+20000×13%=4980.35（元）,；
應(yīng)繳納的消費稅=8000/（1+13%）×5%+25000×5%+23000×5%=2753.98（元）。

（2）編制上述業(yè)務(wù)及期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄（不考慮城建稅及附加）,。（★★★）

會計分錄
資料（1）
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　30000（300×100）
　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 37079.65（38000-920.35）
　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　920.35
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?000÷1.13×13%）
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000
計提消費稅：
借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　353.98
　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅　　　　 353.98（8000÷1.13×5%）
資料（2）
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　23850
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000
　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　　　　　　2600
　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅　　　　　　　　1250（25000×5%）
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23850
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 23850
資料（3）
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 25990
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　23000
　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　 2990（23000×13%）
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　15000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15000
借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25990
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　25990
計提消費稅：
借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1150
　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅　　　　　　　　1150（23000×5%）
月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　4980.35
　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　　　　4980.35