當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 稅務(wù)師 > 稅法二 > 答疑詳情

老師你好，這里為什么要加1500和300

個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠非居民個(gè)人四項(xiàng)所得的計(jì)稅方法 2022-12-04 12:58:43

問題來源：

杰克為在中國境內(nèi)某外商投資企業(yè)工作的外籍人士（同時(shí)在境外母公司任職，非高管人員）,，在中國境內(nèi)無住所,，預(yù)計(jì)2021年度境內(nèi)居住時(shí)間超過90天不滿183天,，不考慮稅收協(xié)定因素,。2021年7月取得收入情況如下：
（1）從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得基本工資收入20000元；從境外企業(yè)取得工資折合人民幣11000元,。在境內(nèi)工作天數(shù)為29.5天,。
（2）以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼4000元、搬遷費(fèi)1200元,，以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1500元,、洗衣費(fèi)300元。
（3）取得境內(nèi)企業(yè)支付的2021年上半年股權(quán)激勵(lì)所得150000元,，該股權(quán)激勵(lì)所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)與所屬工作期間的公歷天數(shù)之比為3/5,。
（4）受邀為境內(nèi)某公司演講，取得演講收入60000元,。
（5）從證券交易市場(chǎng)購入某企業(yè)債券10000份,，每份買入價(jià)15元，支付相關(guān)費(fèi)用共計(jì)200元,；月底賣出其中的8000份,，每份賣出價(jià)18元，支付相關(guān)費(fèi)用共計(jì)192元,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

1.杰克取得的下列收入中,，免征個(gè)人所得稅的有（　?。?/p>

A,、住房補(bǔ)貼4000元

B,、伙食補(bǔ)貼1500元

C,、洗衣費(fèi)300元

D,、債券轉(zhuǎn)讓收入

E、搬遷費(fèi)1200元

正確答案：A,E

答案分析：選項(xiàng)ABCE：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼,、伙食補(bǔ)貼,、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi),，免征個(gè)人所得稅,；以現(xiàn)金形式取得的，不免稅,。選項(xiàng)D：債券轉(zhuǎn)讓收入屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。

2.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定,，下列表述錯(cuò)誤的是（　?。?。

A、杰克屬于我國的非居民個(gè)人

B,、杰克取得的工資,、薪金所得，采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)征個(gè)人所得稅

C,、杰克取得的股權(quán)激勵(lì)所得不與當(dāng)月其他工資,、薪金收入合并計(jì)稅

D、杰克在境內(nèi)取得的工資薪金所得無須辦理匯算清繳

正確答案：B

答案分析：選項(xiàng)A：杰克在我國境內(nèi)無住所且在一個(gè)納稅年度內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不滿183天,，為非居民個(gè)人,。選項(xiàng)B：非居民個(gè)人不采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)征個(gè)人所得稅。

3.杰克取得股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（　?。┰?。

A、1590

B,、9540

C,、13080

D、6480

正確答案：B

答案分析：非居民個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì),，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算境內(nèi)計(jì)稅的工資,、薪金收入額，不與當(dāng)月其他工資,、薪金收入合并,，按6個(gè)月分?jǐn)偅粶p除費(fèi)用,，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額,。股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[（150000×3/5÷6）×20%-1410]×6=9540（元）。

4.2021年7月杰克工資收入應(yīng)確認(rèn)的收入額為（　?。┰?。

A、31000

B,、29500

C,、31212.90

D、32800

正確答案：C

答案分析：非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過90天不滿183天的,，當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）=（20000+11000+1500+300）×（29.5÷31）=31212.90（元）,。

5.杰克取得的演講收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（　　）元,。

A,、13840

B、6360

C、7400

D,、9990

正確答案：D

答案分析：演講收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000×（1-20%）×30%-4410=9990（元）。

6.杰克取得債券轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　?。┰?。

A、3783.68

B,、4721.6

C,、4729.6

D、4800