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老師你好,，這里為什么要加1500和300

個人所得稅減免稅優(yōu)惠非居民個人四項(xiàng)所得的計稅方法 2022-12-04 12:58:43

問題來源：

杰克為在中國境內(nèi)某外商投資企業(yè)工作的外籍人士（同時在境外母公司任職，非高管人員）,，在中國境內(nèi)無住所,，預(yù)計2021年度境內(nèi)居住時間超過90天不滿183天,，不考慮稅收協(xié)定因素,。2021年7月取得收入情況如下：
（1）從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得基本工資收入20000元；從境外企業(yè)取得工資折合人民幣11000元,。在境內(nèi)工作天數(shù)為29.5天,。
（2）以實(shí)報實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼4000元、搬遷費(fèi)1200元,，以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1500元,、洗衣費(fèi)300元。
（3）取得境內(nèi)企業(yè)支付的2021年上半年股權(quán)激勵所得150000元,，該股權(quán)激勵所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)與所屬工作期間的公歷天數(shù)之比為3/5,。
（4）受邀為境內(nèi)某公司演講,，取得演講收入60000元。
（5）從證券交易市場購入某企業(yè)債券10000份,，每份買入價15元,，支付相關(guān)費(fèi)用共計200元；月底賣出其中的8000份,，每份賣出價18元,，支付相關(guān)費(fèi)用共計192元。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

1.杰克取得的下列收入中，免征個人所得稅的有（　?。?/p>

A,、住房補(bǔ)貼4000元

B,、伙食補(bǔ)貼1500元

C、洗衣費(fèi)300元

D,、債券轉(zhuǎn)讓收入

E,、搬遷費(fèi)1200元

正確答案：A,E

答案分析：選項(xiàng)ABCE：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼,、搬遷費(fèi),、洗衣費(fèi)，免征個人所得稅,；以現(xiàn)金形式取得的,，不免稅。選項(xiàng)D：債券轉(zhuǎn)讓收入屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，應(yīng)征收個人所得稅,。

2.根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述錯誤的是（　?。?。

A、杰克屬于我國的非居民個人

B,、杰克取得的工資,、薪金所得，采用累計預(yù)扣法計征個人所得稅

C,、杰克取得的股權(quán)激勵所得不與當(dāng)月其他工資,、薪金收入合并計稅

D、杰克在境內(nèi)取得的工資薪金所得無須辦理匯算清繳

正確答案：B

答案分析：選項(xiàng)A：杰克在我國境內(nèi)無住所且在一個納稅年度內(nèi)居住時間累計不滿183天,，為非居民個人,。選項(xiàng)B：非居民個人不采用累計預(yù)扣法計征個人所得稅,。

3.杰克取得股權(quán)激勵所得應(yīng)繳納的個人所得稅是（　　）元,。

A,、1590

B、9540

C,、13080

D,、6480

正確答案：B

答案分析：非居民個人取得股權(quán)激勵，應(yīng)按照規(guī)定計算境內(nèi)計稅的工資,、薪金收入額,，不與當(dāng)月其他工資、薪金收入合并,，按6個月分?jǐn)?，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額,。股權(quán)激勵所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[（150000×3/5÷6）×20%-1410]×6=9540（元）,。

4.2021年7月杰克工資收入應(yīng)確認(rèn)的收入額為（　　）元,。

A,、31000

B、29500

C,、31212.90

D,、32800

正確答案：C

答案分析：非居民個人境內(nèi)居住時間累計超過90天不滿183天的，當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）=（20000+11000+1500+300）×（29.5÷31）=31212.90（元）,。

5.杰克取得的演講收入應(yīng)繳納的個人所得稅為（　?。┰?/p>

A,、13840

B,、6360

C、7400

D,、9990

正確答案：D

答案分析：演講收入屬于勞務(wù)報酬所得,，應(yīng)繳納的個人所得稅=60000×（1-20%）×30%-4410=9990（元）。

6.杰克取得債券轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納個人所得稅（　?。┰?。

A、3783.68

B,、4721.6

C,、4729.6

D、4800