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當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 稅務(wù)師 > 稅法二 > 答疑詳情

答案中5×2的來(lái)源是什么?

答案中的5×2是哪里來(lái)的

房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 2019-07-24 09:38:49

問(wèn)題來(lái)源:

2018年年初某企業(yè)擁有房產(chǎn)的原值共計(jì)3000萬(wàn)元,,其中廠房原值共計(jì)2600萬(wàn)元,廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬(wàn)元,,獨(dú)立的地下工業(yè)用倉(cāng)庫(kù)原價(jià)100萬(wàn)元,。該企業(yè)2018年發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)6月30日將原值為300萬(wàn)元的廠房出租,合同載明年租金24萬(wàn)元,,每年年末取得當(dāng)年租金,,租賃期3年,金額不含增值稅,。
(2)7月份購(gòu)買(mǎi)一處新建的獨(dú)立的地下商鋪用于商業(yè)用途,,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)注明的房屋原價(jià)為200萬(wàn)元,9月份交付使用,,10月份從房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門(mén)取得土地使用證與房產(chǎn)證,。
(3)10月份受托為甲公司加工一批產(chǎn)品,簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供,,金額為100萬(wàn)元,,收取加工勞務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元,;與乙企業(yè)簽訂運(yùn)輸保管合同一份,合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元,、保管費(fèi)0.2萬(wàn)元,、裝卸費(fèi)0.05萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料:當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%,,工業(yè)用途地下建筑物以原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值,商業(yè)用途地下建筑物以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值)
要求:根據(jù)上述資料,,回答下列問(wèn)題,。

(1)2018年該企業(yè)的地下工業(yè)用倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(  )元,。

A,、7040

B、4800

C,、9280

D,、10400

正確答案:B

答案分析:

地下工業(yè)用倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×(1-20%)×1.2%×10000=4800(元)。

(1)本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

【解題關(guān)鍵】地上,、地下房產(chǎn)類(lèi)建筑物的跨章節(jié)不同稅種政策:

房產(chǎn)類(lèi)建筑物

房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)

從價(jià)計(jì)征

從租計(jì)征

地上的

原值扣除一次性損耗

不含增值稅租金收入

占地面積

地下與地上一體的

獨(dú)立地下的

折扣后的原值扣除一次性損耗

證書(shū)確認(rèn)或地下建筑垂直投影面積;按應(yīng)征稅款的50%征收


(2)2018年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( ?。┰?。

A、248480

B,、248920

C,、249600

D、250720

正確答案:C

答案分析:

2018年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2600×(1-20%)×1.2%×6/12+(2600-300)×(1-20%)×1.2%×6/12+24/2×12%=24.96(萬(wàn)元)=249600(元),。

(2)本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

【解題關(guān)鍵】①?gòu)S房原值2600萬(wàn)元因?yàn)閺?span>6月30日開(kāi)始出租300萬(wàn)元的廠房,所以2600萬(wàn)元先計(jì)算6個(gè)月從價(jià)的房產(chǎn)稅,;②(2600-300)萬(wàn)元計(jì)算剩余6個(gè)月從價(jià)的房產(chǎn)稅,;③300萬(wàn)元房產(chǎn)從租計(jì)算6個(gè)月的房產(chǎn)稅,24萬(wàn)元是年租金,,所以24÷2計(jì)算的是6個(gè)月的租金,。


(3)2018年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅(  )元,。

A,、1892

B、2210

C,、2216

D,、2222

正確答案:A

答案分析:

2018年該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅=24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0.5‰+30×10000×0.5‰+2×10000×0.5‰+0.2×10000×1‰=1892(元),。

(3)本題考查印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】對(duì)于由委托方提供主要材料或原料,,受托方只提供輔助材料的加工合同,,無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù),,依照加工承攬合同計(jì)稅貼花,。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。對(duì)于由受托方提供原材料的加工,、定做合同,,即我們所說(shuō)的“假委托加工”,凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,,加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”計(jì)稅,,原材料金額按“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅,兩項(xiàng)稅額相加數(shù),,即合同應(yīng)貼印花,;合同中未分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,應(yīng)按全部金額,,依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花,。


(4)2018年該企業(yè)的地下商鋪應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(  )元,。(不考慮取得商鋪過(guò)程中負(fù)擔(dān)的其他稅費(fèi))

A,、4800

B、2240

C,、4480

D,、3360

正確答案:D

答案分析:

2018年該企業(yè)的地下商鋪應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=200×70%×(1-20%)×1.2%÷12×3×10000=3360(元)。

(4)本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

【解題關(guān)鍵】地上,、地下房產(chǎn)類(lèi)建筑物的跨章節(jié)不同稅種政策:

房產(chǎn)類(lèi)建筑物

房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)

從價(jià)計(jì)征

從租計(jì)征

地上的

原值扣除一次性損耗

不含增值稅租金收入

占地面積

地下與地上一體的

獨(dú)立地下的

折扣后的原值扣除一次性損耗

證書(shū)確認(rèn)或地下建筑垂直投影面積;按應(yīng)征稅款的50%征收


查看完整問(wèn)題

楊老師

2019-07-24 19:18:08 1699人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),,您好:

題中說(shuō):10月份從房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門(mén)取得土地使用證與房產(chǎn)證,。

而土地使用證與房產(chǎn)證,是需要按照5元/本計(jì)算繳納印花稅的,。所以是5×2,。

您再理解一下,如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流,,加油,!
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