÷（1-10%）×10%是什么意思

÷（1-10%）×10%這是什么意思

其他知識點 2022-10-30 12:45:08

問題來源：

（根據(jù)2022年教材本題涉及知識點已變更,，本題按照教材進行了改編）某藥品生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2021年共計發(fā)生研發(fā)費用1291萬元,，未形成無形資產(chǎn),。2022年3月企業(yè)自行進行企業(yè)所得稅匯算清繳時計算加計扣除金額1291萬元,，經(jīng)聘請的稅務師進行審核,，發(fā)現(xiàn)相關事項如下：

（1）2018年研發(fā)投入1000萬元并形成無形資產(chǎn),，無形資產(chǎn)攤銷期10年,，2021年度攤銷金額為100萬元,；

（2）2021年自行研發(fā)投入594萬元,，相關明細如下表（單位：萬元）；

項目	人員人工費用	直接投入費用	折舊費用	新產(chǎn)品設計費	其他相關費用
金額	200	120	140	80	54

（3）2021年委托關聯(lián)企業(yè)進行應稅藥品研發(fā),，取得增值稅專用發(fā)票注明研發(fā)費用金額220萬元,、稅額13.2萬元，該費用符合獨立交易原則,；

（4）委托境外機構進行研發(fā),，支付不含稅研發(fā)費用477萬元，該境外機構在境內未設立機構場所,，也無代理人,。

根據(jù)上述條件，回答下列問題：

1.事項（1）中該企業(yè)2021年研發(fā)費用加計扣除的金額是（　?。┤f元,。

A、75

B,、100

C,、30

D、50

正確答案：B

答案分析：自2021年1月1日起,，制造業(yè)企業(yè)的研究開發(fā)費,，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,，按照實際發(fā)生額的100%加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷,。
該企業(yè)事項（1）中無形資產(chǎn)2021年的攤銷金額為100萬元,，研發(fā)費用加計扣除的金額=100×200%-100=100（萬元）。

2.事項（2）中該企業(yè)2021年研發(fā)費用加計扣除的金額是（　?。┤f元,。

A,、445.5

B、450.0

C,、540.0

D,、594.0

正確答案：D

答案分析：其他相關費用限額=（200+120+140+80）÷（1-10%）×10%=60（萬元）＞實際發(fā)生額54萬元；該企業(yè)事項（2）中研發(fā)費用加計扣除的金額=594×100%=594（萬元）,。

3.事項（3）中該企業(yè)2021年研發(fā)費用加計扣除的金額是（　?。┤f元。

A,、132.00

B,、165.00

C、176.00

D,、220.00

正確答案：C

答案分析：企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除,。該企業(yè)事項（3）中研發(fā)費用加計扣除的金額=220×80%×100%=176（萬元）,。

4.事項（4）中該企業(yè)2021年研發(fā)費用加計扣除的金額是（　　）萬元,。

A,、381.6

B、388.00

C,、477.00

D,、286.20

正確答案：A

答案分析：委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用,，委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用2/3的部分,，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。費用實際發(fā)生額的80%=477×80%=381.6（萬元）＜境內符合條件的研發(fā)費用2/3=（594+220×80%）×2/3=513.33（萬元）,，該企業(yè)事項（4）中研發(fā)費用加計扣除的金額=381.6×100%=381.6（萬元）,。

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