問題來源：
5.（單選題?2021年）甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,，2022年1月初庫存外購煙絲買價5萬元；從小規(guī)模納稅人購進煙絲,，取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額為20萬元；月末外購庫存煙絲買價12萬元,。本月將外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙,，本月銷售甲類卷煙10箱（標準箱），取得不含稅銷售額22萬元,。甲卷煙廠本月應繳納消費稅（?。┤f元。
A.12.47
B.8.57
C.6.47
D.12.32
【答案】B
【解析】將外購的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購應稅消費品已納的消費稅,。準予抵扣的消費稅=（5＋20-12）×30％=3.9（萬元），甲卷煙廠應繳納消費稅=22×56％＋10×150÷10000-3.9=8.57（萬元）
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薛老師
2024-10-28 11:13:37 310人瀏覽
哈嘍,！努力學習的小天使：
月末外購煙絲12萬是庫存,，表示這部分煙絲在當月并未被領(lǐng)用或消耗掉，由于月初庫存+本月購進-本月領(lǐng)用=月末庫存,，得出本月領(lǐng)用=月初庫存+本月購進-月末庫存,。題目中準予抵扣的消費稅是基于實際領(lǐng)用數(shù)量來計算的，所以需要從月初庫存和當月購進的總和中減去月末庫存,，這樣才能準確反映出當月實際用于連續(xù)生產(chǎn)并被消耗掉的煙絲數(shù)量,。所以，月末外購煙絲12萬要從可抵扣消費稅的計算中減去,。
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