本題第3小問解析,，詳解進項稅額轉(zhuǎn)出處理

本題第3小問解析：進項稅轉(zhuǎn)出額=（96300-9300）÷（1-9%）×9%+9300×9%=9441.40（元）,。

計入成本（賬面價款96300元）的不應該是凈稅成本嗎？為什么還要除以（1-9%）

委托加工應稅消費品的確定增值稅應納稅額的計算 2022-11-28 19:08:31

問題來源：

位于市區(qū)的某酒業(yè)股份公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒,，2022年9月份發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：
（1）本月自農(nóng)場購進其自產(chǎn)玉米一批,，收購憑證注明價款350000元,，委托運輸企業(yè)運輸?shù)奖締挝?，支付不含稅運費28000元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,；
（2）將本月自農(nóng)場購進的玉米全部發(fā)往縣城A工廠加工藥酒,，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費59000元,，A工廠依法代收代繳消費稅（受托方?jīng)]有同類售價）,；
（3）銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價每箱458元,，另收取品牌使用費18000元,；
（4）銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價每噸6880元,，收取包裝物押金15540元,，雙方約定13個月后押金退還；
（5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸,，含稅單價每噸3880元,，貨款存入銀行；
（6）用自產(chǎn)薯類白酒15噸與某生產(chǎn)企業(yè)換取釀酒所用原材料,，已知同期薯類白酒的最高含稅單價為每噸9300元,，平均含稅單價為每噸9126元，雙方按照平均銷售價格互相開具了增值稅專用發(fā)票。
（7）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈送賓客85箱,，獎勵給本廠職工25箱,；
（8）購進香料一批，合同注明的不含稅價款為350000元,，分兩次付清貨款,，對方一次全額開具增值稅專用發(fā)票；本期支付電費取得增值稅專用發(fā)票,，注明價款為180000元,，本期支付水費取得增值稅專用發(fā)票,，注明稅款13800元,，經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5,；
（9）本月因管理不善,，上月從農(nóng)場購進的糧食部分發(fā)生霉爛變質(zhì)，賬面價款為96300元（含運費成本9300元）,。
（上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶,；糧食白酒和薯類白酒的從價消費稅稅率20%，從量定額消費稅為0.5/斤,，藥酒消費稅率為10%,；不考慮地方教育附加，不考慮核定扣除進項稅額的相關(guān)規(guī)定）
根據(jù)上述資料,，回答問題,，如有計算，需計算出合計數(shù),。

1.業(yè)務（2）由A工廠代收代繳的消費稅為（　?。?/p>

A,、12520

B,、22532

C、44321

D,、44666.67

正確答案：D

答案分析：本月自農(nóng)場購進玉米成本=350000×（1-10%）+28000=343000（元）A工廠代收代繳消費稅=（343000+59000）÷（1-10%）×10%=44666.67（元）

2.委托加工業(yè)務由A工廠代收代繳的城建稅及教育費附加為（　?。?/p>

A,、1120

B,、3573.33

C、2250

D,、3250

正確答案：B

答案分析：A工廠代收代繳城建稅及教育費附加=44666.67×（5%+3%）=3573.33（元）,。

3.業(yè)務（9）因糧食霉爛變質(zhì)應作的進項稅轉(zhuǎn)出額金額為（　　）。

A,、14250

B,、11235

C、9441.40

D,、15203

正確答案：C

答案分析：進項稅轉(zhuǎn)出額=（96300-9300）÷（1-9%）×9%+9300×9%=9441.40（元）,。

4.酒業(yè)股份公司本月應向稅務機關(guān)繳納的增值稅為（　　）,。

A,、1142.25

B、3549.54

C,、0

D,、5891.86

正確答案：C

答案分析：（1）本月銷項稅額=（1500×458+18000）÷（1+13%）×13%+13×6880×13%+15540÷（1+13%）×13%+3880×16÷（1+13%）×13%+9126×15÷（1+13%）×13%+458×（85+25）÷1.13×13%=123207.47（元）
（2）進項稅轉(zhuǎn)出額=（96300-9300）÷（1-9%）×9%+9300×9%=9441.40（元）
實際準予抵扣的進項稅=350000×10%+28000×9%+59000×13%+15×9126÷（1+13%）×13%+350000×13%+180000×13%×4÷5+13800×4÷5-9441.40=126757.01（元）
（3）本月應納增值稅=123207.47-126757.01=-3549.54（元）
（4）所以，本期不需向稅務機關(guān)繳納增值稅,，留抵下期抵扣的進項稅額為3549.54元,。

5.該酒業(yè)股份公司本月應向稅務機關(guān)繳納的消費稅為（　　）,。

A,、15482.22

B、24512.11

C,、22534.24

D,、243671.89

正確答案：D

答案分析：本月應向稅務機關(guān)繳納的消費稅=1500×12×1×0.5+（1500×458+18000）÷（1+13%）×20%+13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷（1+13%）×20%+16×2000×0.5+3880×16÷（1+13%）×20%+15×2000×0.5+9300×15÷（1+13%）×20%+（85+25）×12×0.5+458×（85+25）÷1.13×20%=243671.89（元）。

6.下列關(guān)于計稅規(guī)則的說法正確的是（　?。?。

A、代收代繳城建稅應使用扣繳義務人所在地稅率

B,、委托加工收回的藥酒連續(xù)生產(chǎn)藥酒不允許扣除已納消費稅

C,、贈送的白酒應以同類價中的最高價計算繳納消費稅

D、因自然災害而損失的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額應做轉(zhuǎn)出處理

E,、委托加工收回的藥酒直接銷售（不高于受托方計稅價格）的不再計算繳納消費稅

正確答案：A,B,E

答案分析：

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馮老師

2022-11-29 13:53:31 2753人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

這里購進的是農(nóng)產(chǎn)品,，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講,，如果不能夠抵扣進項稅額,，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下,，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣,。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率）,，做進項稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價,，買價=賬面成本÷（1-扣除率）,，轉(zhuǎn)出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說,，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價,。

總結(jié)做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的情況下的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

賬面價款為96300元（含運費成本9300元）。其中9300元運費無須還原,，（96300-9300）是免稅農(nóng)產(chǎn)品的成本,，需要還原。

您理解下~有問題歡迎隨時交流~~

每個努力學習的小天使都會有收獲的,，加油,！

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