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計算增值稅和消費稅的計稅依據(jù)詳解

為什么計算增值稅和消費稅的計稅依據(jù)，分母都沒有除以（1+消費稅率）

委托加工應(yīng)稅消費品的確定增值稅應(yīng)納稅額的計算 2022-11-09 13:29:21

問題來源：

位于市區(qū)的某酒業(yè)股份公司為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)白酒,，2022年9月份發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）本月自農(nóng)場購進其自產(chǎn)玉米一批,，收購憑證注明價款350000元，委托運輸企業(yè)運輸?shù)奖締挝?，支付不含稅運費28000元,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；
（2）將本月自農(nóng)場購進的玉米全部發(fā)往縣城A工廠加工藥酒,，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票,，注明加工費59000元，A工廠依法代收代繳消費稅（受托方?jīng)]有同類售價）,；
（3）銷售瓶裝糧食白酒1500箱,，含稅單價每箱458元，另收取品牌使用費18000元,；
（4）銷售散裝糧食白酒13噸,，不含稅單價每噸6880元，收取包裝物押金15540元,，雙方約定13個月后押金退還,；
（5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價每噸3880元,，貨款存入銀行,；
（6）用自產(chǎn)薯類白酒15噸與某生產(chǎn)企業(yè)換取釀酒所用原材料，已知同期薯類白酒的最高含稅單價為每噸9300元,，平均含稅單價為每噸9126元,，雙方按照平均銷售價格互相開具了增值稅專用發(fā)票。
（7）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈送賓客85箱,，獎勵給本廠職工25箱,；
（8）購進香料一批，合同注明的不含稅價款為350000元,，分兩次付清貨款,，對方一次全額開具增值稅專用發(fā)票；本期支付電費取得增值稅專用發(fā)票,，注明價款為180000元,，本期支付水費取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款13800元,，經(jīng)核算,，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5；
（9）本月因管理不善,，上月從農(nóng)場購進的糧食部分發(fā)生霉爛變質(zhì),，賬面價款為96300元（含運費成本9300元）。
（上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶,；糧食白酒和薯類白酒的從價消費稅稅率20%,，從量定額消費稅為0.5/斤,，藥酒消費稅率為10%；不考慮地方教育附加,，不考慮核定扣除進項稅額的相關(guān)規(guī)定）
根據(jù)上述資料,，回答問題，如有計算,，需計算出合計數(shù),。

1.業(yè)務(wù)（2）由A工廠代收代繳的消費稅為（　　）,。

A,、12520

B、22532

C,、44321

D,、44666.67

正確答案：D

答案分析：本月自農(nóng)場購進玉米成本=350000×（1-10%）+28000=343000（元）A工廠代收代繳消費稅=（343000+59000）÷（1-10%）×10%=44666.67（元）

2.委托加工業(yè)務(wù)由A工廠代收代繳的城建稅及教育費附加為（　　）,。

A,、1120

B、3573.33

C,、2250

D,、3250

正確答案：B

答案分析：A工廠代收代繳城建稅及教育費附加=44666.67×（5%+3%）=3573.33（元）。

3.業(yè)務(wù)（9）因糧食霉爛變質(zhì)應(yīng)作的進項稅轉(zhuǎn)出額金額為（　?。?。

A、14250

B,、11235

C、9441.40

D,、15203

正確答案：C

答案分析：進項稅轉(zhuǎn)出額=（96300-9300）÷（1-9%）×9%+9300×9%=9441.40（元）,。

4.酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅為（　　）,。

A,、1142.25

B、3549.54

C,、0

D,、5891.86

正確答案：C

答案分析：（1）本月銷項稅額=（1500×458+18000）÷（1+13%）×13%+13×6880×13%+15540÷（1+13%）×13%+3880×16÷（1+13%）×13%+9126×15÷（1+13%）×13%+458×（85+25）÷1.13×13%=123207.47（元）
（2）進項稅轉(zhuǎn)出額=（96300-9300）÷（1-9%）×9%+9300×9%=9441.40（元）
實際準予抵扣的進項稅=350000×10%+28000×9%+59000×13%+15×9126÷（1+13%）×13%+350000×13%+180000×13%×4÷5+13800×4÷5-9441.40=126757.01（元）
（3）本月應(yīng)納增值稅=123207.47-126757.01=-3549.54（元）
（4）所以，本期不需向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅,，留抵下期抵扣的進項稅額為3549.54元,。

5.該酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為（　　）,。

A,、15482.22

B,、24512.11

C、22534.24

D,、243671.89

正確答案：D

答案分析：本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=1500×12×1×0.5+（1500×458+18000）÷（1+13%）×20%+13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷（1+13%）×20%+16×2000×0.5+3880×16÷（1+13%）×20%+15×2000×0.5+9300×15÷（1+13%）×20%+（85+25）×12×0.5+458×（85+25）÷1.13×20%=243671.89（元）,。

6.下列關(guān)于計稅規(guī)則的說法正確的是（　　）,。

A,、代收代繳城建稅應(yīng)使用扣繳義務(wù)人所在地稅率

B、委托加工收回的藥酒連續(xù)生產(chǎn)藥酒不允許扣除已納消費稅

C,、贈送的白酒應(yīng)以同類價中的最高價計算繳納消費稅

D,、因自然災(zāi)害而損失的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理

E、委托加工收回的藥酒直接銷售（不高于受托方計稅價格）的不再計算繳納消費稅

正確答案：A,B,E

答案分析：

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秦老師

2022-11-09 15:50:19 2507人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

思路梳理如下：

增值稅是價外稅，是存在于價格之外的,，所以計算時候是不含稅的價格,，如果含稅需要價稅分離，此時是除以（1+增值稅稅率）進行剔稅的,。

消費稅是價內(nèi)稅,，是含在價格里的，所以有售價情況下,，價格中本身就是含著消費稅的,，因為直接計算即可，不用剔稅,。

【消費稅的鏈接】什么時候/（1-稅率）,，什么時候不用除就直接計算消費稅呢？

首先,，我們要明白為什么要除以（1-消費稅稅率）,，因為消費稅是價內(nèi)稅，計稅依據(jù)中要包含有消費稅本身,。

其次,，如果題干中給出了應(yīng)稅消費品的銷售價格，不管是否含增值稅,，都是含消費稅的,，所以如果直接銷售，有銷售價格的話,，那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費稅,，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅，不需要除以（1-消費稅稅率）,；但是如果沒有銷售價格,，需要組價計算的話,，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中，這時候就要除以（1-消費稅稅率）,，除以（1-消費稅稅率）就是還原消費稅的過程,。

您理解一下，若還有疑問,，我們可以繼續(xù)交流~

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