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第三套卷計(jì)算題67題

不考慮批發(fā)環(huán)節(jié)加征的問題嗎

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定代收代繳稅款 2021-11-05 22:00:51

問題來源：

某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,，2021年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）從農(nóng)戶手中購進(jìn)煙葉一批,，實(shí)際支付價(jià)款總額100萬元（含10%的價(jià)外補(bǔ)貼），將該批煙葉運(yùn)往乙煙絲加工廠委托其加工成煙絲,。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費(fèi)10萬元,，同時(shí)乙煙絲加工廠代墊輔助材料不含稅價(jià)款4萬元，乙煙絲加工廠向甲卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票。乙煙絲加工廠無同類煙絲銷售價(jià)格,。
（2）將收回?zé)熃z的20%直接銷售給丙煙絲批發(fā)廠,，收取不含稅價(jià)款50萬元。
（3）將收回?zé)熃z的80%加工成A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱,，銷售給一家煙草批發(fā)企業(yè)180標(biāo)準(zhǔn)箱,，不含稅售價(jià)324萬元，并向煙草批發(fā)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,。余下20標(biāo)準(zhǔn)箱作為福利發(fā)給員工,。
（4）進(jìn)口B牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)人民幣220萬元,，抵達(dá)我國海關(guān)前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元,，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。
已知：關(guān)稅稅率為20%,，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,。A牌、B牌卷煙的消費(fèi)稅比例稅率為56%,、定額稅率150元/箱,。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1.業(yè)務(wù)（1）中乙煙絲加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（　?。┤f元。

A,、43.71

B,、52.29

C、63.14

D,、49.54

正確答案：B

答案分析：煙葉的成本=100×（1+20%）×（1-10%）=108（萬元）
【提示】從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,，用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)扣除率為10%,。
乙煙絲加工廠無同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià),，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=（108+10+4）÷（1-30%）=174.29（萬元）
乙煙絲加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=174.29×30%=52.29（萬元）,。

2.業(yè)務(wù)（2）甲卷煙廠銷售煙絲應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f元。

A,、0

B,、4.54

C、4.81

D,、5.23

正確答案：B

答案分析：委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的,，按規(guī)定繳納消費(fèi)稅,，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
受托方組成計(jì)稅價(jià)格=174.29×20%=34.86（萬元）,，低于甲卷煙廠銷售價(jià)格50萬元,。
甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=50×30%-52.29×20%=4.54（萬元）。

3.業(yè)務(wù)（3）甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f元,。

A、204.60

B,、4.75

C,、162.77

D、5.23

正確答案：C

答案分析：甲卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅=324÷180×（180+20）×56%+200×150÷10000-52.29×80%=162.77（萬元）,。

4.業(yè)務(wù)（4）進(jìn)口B牌卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f元。

A,、348.60

B,、155.57

C、350.10

D,、241.16

正確答案：C

答案分析：關(guān)稅完稅價(jià)格=220+5+2=227（萬元）
關(guān)稅=227×20%=45.4（萬元）
進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格=（227+45.4+100×150÷10000）÷（1-56%）=622.5（萬元）
進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅=622.5×56%+100×150÷10000=350.1（萬元）,。

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