開采過程中用于加熱的原油,，為什么不需要繳納增值稅
加熱的原油資源稅是免稅，但是增值稅不應(yīng)該視同銷售嗎？不是自己用掉了嗎？
問題來源：
某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸,，最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售價(jià)格為1650元/噸，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下（題中涉及的原油均為同類同質(zhì)原油）：
（1）開采原油8萬噸，采用直接收款方式銷售原油5萬噸,，取得不含稅銷售額8250萬元，另外收取含稅優(yōu)質(zhì)費(fèi)9.04萬元,。
（2）4月采用分期收款方式銷售原油5萬噸,，合同約定分三個(gè)月等額收回價(jià)款，每月應(yīng)收不含稅銷售額2800萬元,。5月按照合同約定收到本月應(yīng)收款項(xiàng),，并收到上月應(yīng)收未收含稅價(jià)款113萬元及違約金4.52萬元。
（3）將開采的原油1.2萬噸對外投資,，獲得10%的股份,；開采原油過程中加熱用原油0.1萬噸,；用開采的同類原油2萬噸移送非獨(dú)立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。
（4）銷售汽油0.1萬噸,，取得不含稅銷售額400萬元,。
（5）購置煉油機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票,，注明稅額19.5萬元,；支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.27萬元,。
（其他相關(guān)資料：原油成本利潤率10%,，資源稅稅率6%，汽油1噸=1388升,，消費(fèi)稅稅率1.52元/升,。本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。（2017年考題改編）
1.關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ?。?。
A、將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征增值稅
B,、將開采的原油對外投資應(yīng)征收增值稅和資源稅
C,、將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征資源稅
D、開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅
E,、銷售汽油征收增值稅不征收資源稅
正確答案：A,B,D,E
答案分析：
選項(xiàng)AC：將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油征收資源稅,，不征收增值稅，銷售成品油時(shí)征收增值稅,。選項(xiàng)B：將開采的原油對外投資,，視同銷售，征收增值稅和資源稅,。選項(xiàng)D：開采原油過程中用于加熱的原油,，免征資源稅。選項(xiàng)E：銷售汽油征收增值稅和消費(fèi)稅,，汽油不屬于資源稅的征稅范圍,，不征收資源稅。
2.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅（ ?。┤f元,。
A、792.48
B,、495.56
C,、495.48
D,、495.00
正確答案：C
答案分析：
納稅人采取直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅=［8250+9.04÷（1+13%）］×6%=495.48（萬元）,。
3.業(yè)務(wù)（2）5月應(yīng)納資源稅（ ）萬元,。
A,、174.24
B、168.24
C,、168.00
D,、0
正確答案：B
答案分析：
納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天,。業(yè)務(wù)（2）5月應(yīng)納資源稅=［2800+4.52÷（1+13%）］×6%=168.24（萬元）,。
4.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納資源稅（ ）萬元,。
A、326.70
B,、316.80
C,、304.92
D、118.80
正確答案：B
答案分析：
開采原油過程中用于加熱的原油,，免征資源稅,。將開采的原油對外投資，視同銷售,，征收資源稅,。將開采的原油（應(yīng)稅產(chǎn)品）加工生產(chǎn)成品油（非應(yīng)稅產(chǎn)品），征收資源稅,。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納資源稅=（1.2+2）×1650×6%=316.80（萬元）,。
5.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬元,。
A,、2742.69
B、2531.71
C,、1687.81
D,、210.98
正確答案：D
答案分析：
原油不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，汽油屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,。應(yīng)納消費(fèi)稅=0.1×1388×1.52=210.98（萬元）,。
6.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬元,。
A,、1727.69
B,、2156.69
C、1470.29
D,、1920.67
正確答案：A
答案分析：
應(yīng)納增值稅=［8250+9.04÷（1+13%）］×13%+［2800+4.52÷（1+13%）］×13%+1.2×1650×13%+400×13%-19.5-0.27=1727.69（萬元）,。
王老師
2020-10-28 11:43:44 9425人瀏覽
自產(chǎn)的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營,，增值稅不視同銷售，因?yàn)殡S著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,，以后會產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額,，所以自用的這一環(huán)節(jié)不用納稅。
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