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出租車發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅嗎

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-02-26 14:50:08

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-03-06 14:15:12

不可以。

出租車發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅,。?根據(jù)相關(guān)規(guī)定,，目前允許抵扣進(jìn)項稅額的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證包括增值稅專用發(fā)票,、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,、鐵路車票、公路和水路等其他客票。出租車發(fā)票屬于普通發(fā)票,，且沒有注明旅客身份信息,，因此不能抵扣進(jìn)項稅。

進(jìn)項稅額一般規(guī)定

進(jìn)項稅額是納稅人購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

一. 合法扣稅憑證

1. 以票抵稅(按票面稅額抵扣)

⑴從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)

⑵從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

⑶從境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的代扣代繳稅款的完稅憑證(應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票,，資料不全的,，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣)

⑷支付道路通行費(fèi)和購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票

2. 計算抵稅

⑴購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品銷售或收購發(fā)票、從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票

⑵購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,、鐵路車票或公路,、水路等其他客票

⑶支付橋、閘通行費(fèi)取得的通行費(fèi)發(fā)票

二. 農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣(核定扣除除外)

1. 基本規(guī)定

⑴購入已稅農(nóng)產(chǎn)品(不是直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn))：

①取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，以憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額(9%)

②取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票(按3%征收率開具的),，以發(fā)票上注明的金額和9%扣除率計算進(jìn)項稅額

③取得的普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅額

⑵購入免稅農(nóng)產(chǎn)品(直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn))：

取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%扣除率計算進(jìn)項稅額

⑶購進(jìn)全環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜,、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項稅額

2. 特殊規(guī)定

納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，扣除率為10%,，其中，9%是憑票據(jù)實抵扣或憑票計算抵扣進(jìn)項稅額,；1%是在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期加計抵扣進(jìn)項稅額,。

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣金額=取得憑證(增值稅專用發(fā)票/海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書/農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票/農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票)注明的金額×9%+當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品憑證注明的金額×1%

3. 購進(jìn)煙葉進(jìn)項稅額計算

購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，按照規(guī)定的收購煙葉實際支付的價款總額和煙葉稅及法定扣除率計算,。計算公式如下：

準(zhǔn)予抵扣的煙葉進(jìn)項稅額=(收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率

收購煙葉實際支付的價款總額=煙葉收購價格+價外補(bǔ)貼

煙葉收購單位,，應(yīng)將價外補(bǔ)貼與煙葉收購價格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上分別注明，否則,，價外補(bǔ)貼不得計算增值稅進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣,。

煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×煙葉稅稅率(20%)

三. 國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣

國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),。

四. 納稅人支付的道路、橋,、閘通行費(fèi)進(jìn)項稅額抵扣

1. 納稅人支付的道路通行費(fèi),，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額,。

2. 納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

橋,、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

五. 保險服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣

1. 實物賠付：自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù),，其進(jìn)項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣

2. 現(xiàn)金賠付：將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方,，其進(jìn)項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣

納稅人提供的其他財產(chǎn)保險服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行,。

六. 不動產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣

自2019年4月1日起,，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣，即進(jìn)項稅額允許在購進(jìn)當(dāng)期一次性全部抵扣,。

七. 進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)項稅額抵扣

對海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個單位名稱,，即既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的,，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款,。

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