進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎樣做賬務(wù)處理
精選回答
不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
1. 購(gòu)進(jìn)的貨物,、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的
2. 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的加工,、修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)
3. 非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)
4. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)
5. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)
6. 購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù),、娛樂(lè)服務(wù)
7. 納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi),、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用
8. 提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)責(zé)任的,，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車(chē)輛修理勞務(wù)提供方,，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車(chē)輛修理勞務(wù),，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣
發(fā)生不得抵扣的情形，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：
1. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率(一般情況下)
2. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率(適用于從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品)
一般情況下,，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率,。
因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買(mǎi)價(jià)×(1-扣除率)，
作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)
首先要還原買(mǎi)價(jià),，買(mǎi)價(jià)=賬面成本÷(1-扣除率),，
轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)x扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率。
3. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率×外購(gòu)比例(適用于半成品,、產(chǎn)成品等)
4. 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算,。這是因?yàn)閷?duì)于納稅人而言，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按月進(jìn)行的,，但由于年度內(nèi)取得進(jìn)項(xiàng)稅額的不均衡性,，有可能會(huì)造成按月計(jì)算的進(jìn)
項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與按年度計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了對(duì)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)
算公式進(jìn)行清算,，可對(duì)相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整,。
5. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失,，或者改變用途,，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%
會(huì)計(jì)分錄
1. 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(如在建不動(dòng)產(chǎn))時(shí),，需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)項(xiàng)目,。
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2. 用于免稅項(xiàng)目
當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于免稅項(xiàng)目時(shí)，需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。
借：基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3. 用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)
當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí),，需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
4. 貨物發(fā)生非正常損失
當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(如管理不善導(dǎo)致的損失)時(shí),，需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
5. 納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目
當(dāng)納稅人既適用一般計(jì)稅方法又兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目時(shí),，需要對(duì)不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出,。
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
月末結(jié)轉(zhuǎn)處理
在月末，企業(yè)還需要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理,。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
同時(shí),，企業(yè)還需要繳納未交的增值稅,，會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
特殊情況下的會(huì)計(jì)分錄
1. 固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
當(dāng)固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)因某些原因(如改變用途等)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)。
借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2. 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
當(dāng)企業(yè)取得的不動(dòng)產(chǎn)屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍時(shí),，也需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理,。
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3. 退貨情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
當(dāng)購(gòu)貨方發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或退回時(shí),，如果已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出,，會(huì)計(jì)分錄可能涉及多個(gè)科目。但請(qǐng)注意,，此時(shí)并非所有情況下的標(biāo)準(zhǔn)科目都是“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”,，具體應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整。
借：銀行存款
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(或根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
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