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購(gòu)進(jìn)貨物捐贈(zèng)給脫貧地區(qū)為何不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,？

老師,，購(gòu)進(jìn)貨物用于捐贈(zèng)，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額,，為什么這題中的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,？

向供貨方收取的返還收入的稅務(wù)處理增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-10-18 21:58:33

問(wèn)題來(lái)源：

甲商城為增值稅一般納稅人，2021年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬(wàn)元，銷售珍珠,、玉石首飾取得含稅銷售額245萬(wàn)元,；受托加工金銀首飾，收取不含稅加工費(fèi)2萬(wàn)元,，委托方提供的原料成本為6萬(wàn)元,；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬(wàn)元,，舊金銀首飾作價(jià)6萬(wàn)元,，實(shí)際取得含稅銷售額15萬(wàn)元；
（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品（稅率13%）,，零售額85萬(wàn)元,；線下零售額181.6萬(wàn)元，其中銷售米,、面,、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬(wàn)元,；
（3）銷售服裝,、家電取得含稅銷售額1695萬(wàn)元；
（4）商城開展科普活動(dòng),，取得科普講座門票收入5.3萬(wàn)元,；
（5）由于2月銷售的商品（稅率13%）出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，與購(gòu)貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬(wàn)元給予購(gòu)貨方20%折讓,，并按折讓金額開具紅字發(fā)票,；
（6）商城內(nèi)建設(shè)休閑區(qū)供顧客休息，購(gòu)進(jìn)桌椅等物品,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計(jì)0.8萬(wàn)元,；購(gòu)進(jìn)一批貨物捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧對(duì)象，取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額50萬(wàn)元,、稅額6.5萬(wàn)元,，商城超市從某農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)水果,，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬(wàn)元；支付快遞費(fèi),，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,，注明金額0.5萬(wàn)元；從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)其他商品和服務(wù),，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計(jì)12.56萬(wàn)元,；
（7）從境內(nèi)某品牌家電供應(yīng)商（一般納稅人）取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬(wàn)元；
（8）由于保管不善，從一般納稅人購(gòu)進(jìn)一批服裝發(fā)生丟失,，該批服裝的賬面成本為13萬(wàn)元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）,，其中包括一般納稅人提供運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)費(fèi)成本1萬(wàn)元。
已知：當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣,，企業(yè)未放棄相關(guān)稅收優(yōu)惠,；金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%、其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%,。
根據(jù)上述業(yè)務(wù),，回答下列問(wèn)題：

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　　）萬(wàn)元,。

A,、9.71

B、9.45

C,、9.76

D,、20.29

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（189+15）÷（1+13%）×5%+（2+6）÷（1-5%）×5%=9.45（萬(wàn)元）。

2.業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額（　?。┤f(wàn)元,。

A、34.66

B,、29.18

C,、30.67

D、25.38

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=（85+181.6-46）÷（1+13%）×13%+46÷（1+9%）×9%=29.18（萬(wàn)元）,。

3.本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)（　?。┤f(wàn)元。

A,、271.33

B,、242.79

C、271.36

D,、271.19

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=（189+245+15）÷（1+13%）×13%+2×13%=51.91（萬(wàn)元）,；
業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=29.18（萬(wàn)元）；
業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=1695÷（1+13%）×13%=195（萬(wàn)元）,；
業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額=5.3÷（1+6%）×6%=0.3（萬(wàn)元）,；
業(yè)務(wù)（5）沖減銷項(xiàng)稅額=200×20%×13%=5.2（萬(wàn)元）；
本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=51.91+29.18+195+0.3-5.2=271.19（萬(wàn)元）,。

4.業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（　?。┤f(wàn)元。

A,、21.66

B,、13.39

C、19.06

D、19.09

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.8+0.5×6%+12.56=13.39（萬(wàn)元）,。

5.本月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A,、254.27

B,、259.80

C、225.77

D,、259.85

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（7）沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=3÷（1+13%）×13%=0.35（萬(wàn)元）,；
業(yè)務(wù)（8）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（13-1）×13%+1×9%=1.65（萬(wàn)元）；
本月應(yīng)繳納增值稅=271.19-（13.39-0.35-1.65）=259.80（萬(wàn)元）,。

6.關(guān)于甲商城本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,，下列說(shuō)法正確的有（　　）,。

A,、開展科普講座門票收入免征增值稅

B、由于2月銷售的商品出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題而給予購(gòu)貨方的折讓可以從本期計(jì)稅銷售額中扣除

C,、為建設(shè)休閑區(qū)購(gòu)進(jìn)各類物品的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

D,、為捐贈(zèng)目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧對(duì)象購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

E、從境內(nèi)供應(yīng)商取得的返還收入應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額

正確答案：B,D

答案分析：選項(xiàng)A：對(duì)科普單位的門票收入,，免征增值稅,。選項(xiàng)C：為建設(shè)休閑區(qū)購(gòu)進(jìn)各類物品，屬于用于經(jīng)營(yíng),，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。選項(xiàng)E：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的凡與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例,、金額,、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。

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