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消費稅換投抵

第5小問題,，應(yīng)該不是按照最高麼,？怎么會按照平均價格？

應(yīng)納稅額的計算消費稅從量定額計算方法 2021-10-28 20:36:55

問題來源：

某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要從事開采銷售原油,、加工提煉柴油等經(jīng)營業(yè)務(wù)。最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價為800元/噸,，同類原油的最高不含稅銷售單價為850元/噸,。2021年7月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）開采原油10萬噸，當(dāng)月銷售3萬噸,，開采原油過程中耗用1萬噸用于加熱,。銷售原油，收取不含稅價款2400萬元,。
（2）開采原油的同時開采了200萬立方米的天然氣。當(dāng)月全部銷售,，不含稅單價為2元/立方米。
（3）將本月開采的6萬噸原油繼續(xù)加工為柴油5萬噸,，當(dāng)月將生產(chǎn)出的柴油銷售給A加油站2萬噸,，每噸不含稅售價4000元,。銷售給B加油站1萬噸,，每噸不含稅售價4300元。
（4）將本月生產(chǎn)出來的柴油0.5萬噸用于換取生產(chǎn)資料,，0.8萬噸用于投資某油田企業(yè),，0.7萬噸用于抵債。
（5）購置煉油機(jī)器設(shè)備一臺,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,，注明價款160萬元，支付運輸費用取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,，注明運費10萬元,。
已知：天然氣,、原油的資源稅稅率為6%,，柴油的消費稅稅率為1.2元/升，柴油1噸=1176升,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f元,。

A、192

B,、195

C,、144

D、147

正確答案：C

答案分析：資源稅的計稅依據(jù)包括向購買方收取的全部價款,，不包括增值稅稅額,。開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅,。
銷售原油應(yīng)納資源稅=2400×6%=144（萬元）,。

2.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（　　）萬元,。

A,、0

B、24

C,、25

D,、33

正確答案：B

答案分析：銷售天然氣應(yīng)納資源稅=200×2×6%=24（萬元）。

3.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f元,。

A、0

B,、288

C,、306

D,、300

正確答案：B

答案分析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同銷售繳納資源稅,。按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定計稅價格,。
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅=6×800×6%=288（萬元）。

4.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費稅（　?。┤f元,。

A、3331.2

B,、1605.6

C,、4233.6

D、4978.6

正確答案：C

答案分析：柴油從量計征消費稅,。
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費稅=（2+1）×1176×1.2=4233.6（萬元）,。

5.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費稅（　　）萬元,。

A,、2822.4

B、1605.6

C,、4996.8

D,、4978.6

正確答案：A

答案分析：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料、投資入股和抵償債務(wù),，均屬于消費稅視同銷售,，繳納消費稅。
業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費稅=（0.5+0.8+0.7）×1176×1.2=2822.4（萬元）,。

6.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元。

A,、2336.09

B,、2770.76

C、2786.76

D,、2991.3

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（1）：銷售原油銷項稅額=2400×13%=312（萬元）
業(yè)務(wù)（2）：天然氣增值稅稅率為9%,。銷項稅額=200×2×9%=36（萬元）
業(yè)務(wù)（3）：銷項稅額=（2×4000+1×4300）×13%=1599（萬元）
業(yè)務(wù)（4）：將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料、投資入股和抵償債務(wù),，按照同類貨物平均售價計算增值稅,。
加權(quán)平均價格=（4000×2+4300×1）/（2+1）=4100（元/噸）
銷項稅額=（0.5+0.8+0.7）×4100×13%=1066（萬元）
業(yè)務(wù)（5）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=160×13%+10×9%=21.7（萬元）
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=312+36+1599+1066-21.7=2991.3（萬元）。

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