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來料加工與進(jìn)料加工區(qū)別及退稅政策解析

如題

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù) 2020-11-01 22:18:37

問題來源：

下列適用增值稅免稅不退稅政策的出口貨物有（　?。?br>

A,、非出口企業(yè)委托出口的貨物

B,、以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物

C、進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

D,、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

E,、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

正確答案：A,B,D,E

答案分析：選項(xiàng)ABDE：都屬于適用增值稅免稅不退稅政策的出口貨物；選項(xiàng)C：來料加工復(fù)出口貨物適用增值稅免稅不退稅政策，進(jìn)料加工復(fù)出口貨物適用增值稅退（免）稅政策,。
【知識(shí)點(diǎn)】適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)　參考教材P161,；參考輕一P139
考查重點(diǎn)：本題考查增值稅出口行為適用退（免）稅政策的情形。
解題方向：出口貨物,、勞務(wù)和服務(wù)等,，對(duì)應(yīng)三種稅收政策：（1）免稅并退稅；（2）免稅不退稅,；（3）不免稅也不退稅,。這三種政策中，（2）和（3）列舉了規(guī)定的情形,，未在列舉范圍內(nèi)的,，符合規(guī)定的基本適用的都是免稅并退稅政策?？忌鷳?yīng)重點(diǎn)掌握（2）和（3）列舉的情形,。
對(duì)“免稅不退稅”的理解：①出口方自己核算不清進(jìn)項(xiàng)；②沒有進(jìn)項(xiàng)稅可退,。
對(duì)“不免稅也不退稅”的理解：①本不應(yīng)出口的貨物,；②存在違規(guī)出口行為；③未從事實(shí)質(zhì)性出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng),。
本題關(guān)鍵點(diǎn)：透過現(xiàn)象看本質(zhì),。

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劉老師

2020-11-02 17:13:15 5009人瀏覽

含義不同：

來料加工,，是境外企業(yè)提供原材料，境內(nèi)企業(yè)只提供加工勞務(wù),，收取加工費(fèi),，產(chǎn)成品要交給境外企業(yè)。

進(jìn)料加工,，境內(nèi)企業(yè)自己進(jìn)口,，自己生產(chǎn)，自己出口銷售,。

原理：

1.進(jìn)料加工業(yè)務(wù),，國(guó)外購(gòu)進(jìn)的料件是保稅進(jìn)口的，即沒有支付過進(jìn)項(xiàng)稅額,，但是國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的輔料是支付過進(jìn)項(xiàng)稅額的,，因此可以退稅，因?yàn)槌隹谕硕愔械耐?，退的是進(jìn)項(xiàng)稅額,。

2.來料加工業(yè)務(wù),，受托方只是提供加工勞務(wù)，該來源于國(guó)外的料件,，完全是委托方提供的,，自己并沒有支付過進(jìn)項(xiàng)稅額，所以不存在退稅,，其雖然也會(huì)有耗用國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)輔料的情形,，但是這部分進(jìn)項(xiàng)稅額也是不準(zhǔn)退稅的，原因是國(guó)家不鼓勵(lì)來料加工業(yè)務(wù),，因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)本身就是一個(gè)加工廠的行為業(yè)務(wù),，跟進(jìn)料加工不同，進(jìn)料加工是自負(fù)盈虧,，買材料,，利潤(rùn)空間比較大，而來料加工相對(duì)利潤(rùn)空間較少,，這樣會(huì)導(dǎo)致我們國(guó)家本身收上來的稅也不多,，所以不給予退稅。

簡(jiǎn)單記憶就是,，進(jìn)料加工,，免稅并退稅；來料加工,，免稅不退稅,。

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