問題來源：
（1）提供境內運輸服務，取得含增值稅價款200萬元，同時收取包裝費4.5萬元,。提供國際運輸服務，取得銷售收入226.64萬元,。
（2）提供裝卸搬運服務,，取得含增值稅價款59.6萬元。提供倉儲服務,，取得含增值稅價款67.6萬元,。
（3）根據政府指令，無償為災區(qū)提供救災物資運輸服務,，發(fā)生運輸服務成本10萬元,，成本利潤率10%，無最近時期提供同類服務的平均價格,。
（4）銷售自己使用過的2013年6月購入的貨車8輛,，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額136.05萬元。
（5）將位于B市的一處閑置辦公樓（2020年12月購入）對外出租,，收取含稅月租金21.8萬元,。將位于C市的一處閑置辦公樓對外轉讓，取得含稅價款860.68萬元,，該辦公樓為2015年以540.22萬元購進,。
（6）取得了保本保收益型理財產品的含稅投資收益10.6萬元。轉讓了持有的A上市公司股票,，賣出價為127.2萬元,，支付手續(xù)費0.06萬元，買入價為63.6萬元,，賣出價與買入價均為含稅價格,，甲公司上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅,。
（7）購進貨車30臺用于運輸業(yè)務，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元,、稅額39萬元,。購進輕型商用客車2臺用于員工通勤，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額40萬元,、稅額5.2萬元,。
（8）甲公司為本公司司機提供健康體檢，向某體檢機構購入健康體檢服務,，取得增值稅專用發(fā)票注明價款16萬元,，稅額0.96萬元。購進汽油,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元,、稅額2.6萬元，80%用于公司運輸服務,，20%用于員工通勤,。
（9）甲公司財務部收到如下報銷：人力資源部報銷員工旅游發(fā)生的相關費用，取得注明員工身份信息的往返航空運輸電子客票行程單,，票面合計金額36000元,、燃油附加費合計4000元。營銷部報銷業(yè)務員的國內差旅費,，取得注明員工身份信息的往返航空運輸電子客票行程單,，票面注明的票價合計6800元、燃油附加費合計612元,、機場建設費合計150元,；取得沒有注明旅客身份信息的出租車發(fā)票，票面合計金額260元,；取得未注明旅客身份信息的道路通行費增值稅電子普通發(fā)票,，注明稅額4.5萬元；發(fā)生橋,、閘通行費1.5萬元,，取得了通行費發(fā)票。
（其他相關資料：甲公司能選擇簡易計稅的業(yè)務均選擇簡易計稅,，上述合法扣稅憑證均在當月用于申報抵扣,，不考慮加計抵減政策。甲公司符合留抵退稅的條件,，2019年3月末增值稅留抵稅額為100萬元,、2023年4月末增值稅留抵稅額為120萬元；2019年4月—2023年4月已抵扣進項稅額為300萬元,，其中取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額120萬元,、海關進口增值稅專用繳款書注明的增值稅額40萬元,、農產品收購發(fā)票對應的進項稅額為20萬元、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額30萬元,、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票注明的增值稅額50萬元,、國內旅客運輸服務和橋、閘通行費對應的進項稅額40萬元,；甲公司此前未申請留抵退稅）
要求：根據上述資料，回答下列問題,。
75.甲公司當月增值稅銷項稅額合計為（ ?。┤f元。
A,、26.88
B,、30.09
C、22.89
D,、33.67
正確答案：C
答案分析：業(yè)務（1）：國際運輸服務適用零稅率,。
銷項稅額=（200+4.5）÷（1+9%）×9%=16.89（萬元）
業(yè)務（3）：無償提供公益性服務不征收增值稅。
業(yè)務（5）：出租辦公樓的銷項稅額=21.8÷（1+9%）×9%=1.8（萬元）
業(yè)務（6）：保本保收益型理財產品的投資收益按照貸款服務全額計稅,、金融商品轉讓按差額計稅,。
銷項稅額=10.6÷（1+6%）×6%+（127.2-63.6）÷（1+6%）×6%=4.2（萬元）
甲公司當月增值稅銷項稅額=16.89+1.8+4.2=22.89（萬元）。
76.業(yè)務（5）甲公司在B,、C兩市應預繳的增值稅合計為（ ?。┤f元。
A,、16.3
B,、41.58
C、15.66
D,、15.86
正確答案：D
答案分析：在B市預繳的增值稅=21.8÷（1+9%）×3%=0.6（萬元）,。
在C市預繳的增值稅=（860.68-540.22）÷（1+5%）×5%=15.26（萬元）。
在B市和C市預繳的增值稅合計=0.6+15.26=15.86（萬元）,。
77.甲公司當月業(yè)務（1）~（9）可以抵扣的進項稅額為（ ?。┤f元。
A,、45.71
B,、46.67
C、51.87
D,、50.91
正確答案：A
答案分析：業(yè)務（7）：可抵扣的進項稅額=39（萬元）
業(yè)務（8）：外購服務和汽油用于公司集體福利不可抵扣進項稅額,。
可抵扣的進項稅額=2.6×80%=2.08（萬元）
業(yè)務（9）：外購服務用于集體福利不可抵扣進項稅額，沒有注明旅客身份信息的出租車發(fā)票不可抵扣進項稅額,，航空旅客運輸服務可抵扣的進項稅額的計算基數僅限于票價和燃油附加費,，不包括機場建設費,。
可抵扣的進項稅額=（6800+612）÷（1+9%）×9%÷10000+4.5+1.5÷（1+5%）×5%=4.63（萬元）
當月可以抵扣的進項稅額=39+2.08+4.63=45.71（萬元）。
78.甲公司當月增值稅應納稅額合計為（ ?。┤f元,。
A、0
B,、17.9
C,、2.28
D、21.6
正確答案：D
答案分析：題目已知2023年4月末增值稅留抵稅額為120萬元,，所以當月應繳納的增值稅是簡易計稅方法計算的增值稅,。
業(yè)務（2）：增值稅應納稅額=（59.6+67.6）÷（1+3%）×3%=3.7（萬元）
業(yè)務（4）：銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產，應按3%征收率減按2%計算增值稅,。
增值稅應納稅額=136.05÷（1+3%）×2%=2.64（萬元）
業(yè)務（5）：轉讓辦公樓選擇簡易計稅方法,，應納稅額=（860.68-540.22）÷（1+5%）×5%=15.26（萬元）
簡易計稅方法應納增值稅=3.7+2.64+15.26=21.6（萬元）。
79.甲公司5月可以申請退還的增量留抵稅額為（ ?。┤f元,。
A、120
B,、57.6
C,、16
D、96
正確答案：C
答案分析：進項構成比例,，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數字化的電子發(fā)票,、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,、海關進口增值稅專用繳款書,、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
進項構成比例=（120+40+30+50）÷300×100%=80%
增量留抵稅額=120-100=20（萬元）
甲公司可申請退還增量留抵稅額=20×80%=16（萬元）,。
80.下列關于甲公司的稅務處理,，說法正確的有（ ）,。
A,、根據政府指令，無償為災區(qū)提供救災物資運輸服務不需要繳納增值稅
B,、購進用于員工通勤的輕型商用客車,，不得抵扣進項稅額
C、轉讓C市閑置的辦公樓應當適用一般計稅方法計稅
D,、甲公司進項構成比例為93.33%
E,、職工旅游取得的航空運輸電子客票行程單不得抵扣進項稅額
正確答案：A,B,E
答案分析：選項C：轉讓C市閑置的辦公樓可以選擇簡易計稅方法計稅；選項D：甲公司進項構成比例為80%。
馬老師
2023-11-11 20:21:34 1565人瀏覽
轉讓上市公司股票增值稅按照“金融商品轉讓”交稅，您應該是記混了,，老師給您辨析一下：
轉讓項目 | 增值稅 | 企業(yè)所得稅 | 個人所得稅 | 印花稅 | |
上市股票 | 正常流通 | 按照“金融商品轉讓”交稅 【提示】個人從事金融商品轉讓免征增值稅 | 屬于“財產轉讓所得”,，交稅 | （1）轉讓境內上市公司的股票，免稅 （2）轉讓境外的交稅 | 對轉讓方按照1‰單邊征收 |
限售股 | 屬于“財產轉讓所得”,，個人轉讓限售股&企業(yè)轉讓代個人持有的限售股： 應納稅所得額=限售股轉讓收入-（限售股原值+合理稅費） 【提示】未能提供完整,、真實的原值憑證，不能準確計算該限售股原值的,，一律按轉讓收入的15%核定原值和合理稅費 應納企稅=應納稅所得額×25% 應納個稅=應納稅所得額×20% | —— | |||
非上市股權 | 不征 | 屬于“財產轉讓所得”,，交稅 | 買賣雙方按照0.5‰交稅 | ||
相關答疑
-
2023-11-17
-
2023-11-17
-
2023-11-12
-
2020-10-28
-
2020-10-15
您可能感興趣的稅務師試題
津公網安備12010202000755號