征收率種類

具體內(nèi)容

法定征收率3%

1.小規(guī)模納稅人一般情況下適用

2.一般納稅人可以選擇或適用簡易計稅方法的特定應稅銷售行為（包括但不限于）

（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力

（2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土,、石料

（3）以自己采掘的砂、土,、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚,、瓦、石灰（不含粘土實心磚,、瓦）

（4）自己用微生物,、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素,、人或動物的血液或組織制成的生物制品

（5）自產(chǎn)的自來水

（6）自來水公司銷售自來水

（7）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

（8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液

（9）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）

（10）典當業(yè)銷售死當物品

（11）藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品

（12）公共交通運輸服務

（13）電影放映服務,、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務

（14）以清包工方式提供的建筑服務

（15）為甲供工程提供的建筑服務

（16）提供非學歷教育服務,、教育輔助服務

（17）提供物業(yè)管理服務的納稅人,，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

（18）非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務,、信息技術(shù)服務、鑒證咨詢服務,，以及銷售技術(shù),、著作權(quán)等無形資產(chǎn)

（19）增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品,、罕見病藥品

（20）從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源

（21）資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為

特殊征收率5%

（1）小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)

（2）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

（4）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）

（5）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

（6）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房以及住房租賃企業(yè)向個人出租住房）

（7）其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）

（8）納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的

（9）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務,，選擇適用簡易計稅方法的

（10）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路,、橋,、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的

（11）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),，選擇適用簡易計稅方法的

（12）一般納稅人提供人力資源外包服務,，選擇適用簡易計稅方法的

（13）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目（2016年4月30日之前的建筑工程項目）繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn),，屬于房地產(chǎn)老項目,，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅

征收率的特殊規(guī)定

具體內(nèi)容

3%征收率減按2%

（1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)

（2）小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

（3）納稅人銷售舊貨

【提示】納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，并可以開具（或由主管稅務機關(guān)代開）增值稅專用發(fā)票

減按0.5%征收率

自2020年5月1日至2023年12月31日,，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%的征收率征收增值稅

5%征收率

減按1.5%

（1）個人出租住房,，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

（2）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入,，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅,；住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅