征收率種類

具體內(nèi)容

法定征收率3%

1.小規(guī)模納稅人一般情況下適用

2.一般納稅人可以選擇或適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的特定應(yīng)稅銷(xiāo)售行為（包括但不限于）

（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力

（2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土,、石料

（3）以自己采掘的砂、土,、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚,、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚,、瓦）

（4）自己用微生物,、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素,、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

（5）自產(chǎn)的自來(lái)水

（6）自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水

（7）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

（8）單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液

（9）寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）

（10）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

（11）藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品

（12）公共交通運(yùn)輸服務(wù)

（13）電影放映服務(wù),、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)

（14）以清包工方式提供的建筑服務(wù)

（15）為甲供工程提供的建筑服務(wù)

（16）提供非學(xué)歷教育服務(wù),、教育輔助服務(wù)

（17）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額,，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

（18）非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù),，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)

（19）增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā),、零售抗癌藥品,、罕見(jiàn)病藥品

（20）從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源

（21）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為

特殊征收率5%

（1）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)

（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

（4）其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買(mǎi)的住房）

（5）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

（6）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房以及住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房）

（7）其他個(gè)人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）

（8）納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

（9）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

（10）一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路,、二級(jí)公路、橋,、閘通行費(fèi),，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

（11）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

（12）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

（13）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目（2016年4月30日之前的建筑工程項(xiàng)目）繼續(xù)開(kāi)發(fā)后,，以自己名義立項(xiàng)銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目,，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

征收率的特殊規(guī)定

具體內(nèi)容

3%征收率減按2%

（1）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

（2）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

（3）納稅人銷(xiāo)售舊貨

【提示】納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，可以放棄減稅,，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具（或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)）增值稅專用發(fā)票

減按0.5%征收率

自2020年5月1日至2023年12月31日,，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē),，減按0.5%的征收率征收增值稅

5%征收率

減按1.5%

（1）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

（2）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入,，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅；住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅