當(dāng)前位置: 東奧會計(jì)在線> 財(cái)會答疑> 稅務(wù)師 > 稅法一 > 答疑詳情

計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)詳解

為什么計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù),，分母都沒有除以（1+消費(fèi)稅率）

城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算 2022-11-09 13:29:21

問題來源：

位于市區(qū)的某酒業(yè)股份公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒,，2022年9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）本月自農(nóng)場購進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批,，收購憑證注明價(jià)款350000元,，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝?，支付不含稅運(yùn)費(fèi)28000元,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,；
（2）將本月自農(nóng)場購進(jìn)的玉米全部發(fā)往縣城A工廠加工藥酒,，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票,，注明加工費(fèi)59000元，A工廠依法代收代繳消費(fèi)稅（受托方?jīng)]有同類售價(jià)）,；
（3）銷售瓶裝糧食白酒1500箱,，含稅單價(jià)每箱458元，另收取品牌使用費(fèi)18000元,；
（4）銷售散裝糧食白酒13噸,，不含稅單價(jià)每噸6880元,，收取包裝物押金15540元，雙方約定13個(gè)月后押金退還,；
（5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸,，含稅單價(jià)每噸3880元，貨款存入銀行,；
（6）用自產(chǎn)薯類白酒15噸與某生產(chǎn)企業(yè)換取釀酒所用原材料,，已知同期薯類白酒的最高含稅單價(jià)為每噸9300元，平均含稅單價(jià)為每噸9126元,，雙方按照平均銷售價(jià)格互相開具了增值稅專用發(fā)票,。
（7）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈送賓客85箱，獎(jiǎng)勵(lì)給本廠職工25箱,；
（8）購進(jìn)香料一批,，合同注明的不含稅價(jià)款為350000元，分兩次付清貨款,，對方一次全額開具增值稅專用發(fā)票,；本期支付電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為180000元,，本期支付水費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票,，注明稅款13800元，經(jīng)核算,，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5,；
（9）本月因管理不善，上月從農(nóng)場購進(jìn)的糧食部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì),，賬面價(jià)款為96300元（含運(yùn)費(fèi)成本9300元）。
（上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶,；糧食白酒和薯類白酒的從價(jià)消費(fèi)稅稅率20%,，從量定額消費(fèi)稅為0.5/斤，藥酒消費(fèi)稅率為10%,；不考慮地方教育附加,，不考慮核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)規(guī)定）
根據(jù)上述資料，回答問題,，如有計(jì)算,，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

1.業(yè)務(wù)（2）由A工廠代收代繳的消費(fèi)稅為（　?。?。

A、12520

B,、22532

C,、44321

D、44666.67

正確答案：D

答案分析：本月自農(nóng)場購進(jìn)玉米成本=350000×（1-10%）+28000=343000（元）A工廠代收代繳消費(fèi)稅=（343000+59000）÷（1-10%）×10%=44666.67（元）

2.委托加工業(yè)務(wù)由A工廠代收代繳的城建稅及教育費(fèi)附加為（　　）,。

A,、1120

B、3573.33

C,、2250

D,、3250

正確答案：B

答案分析：A工廠代收代繳城建稅及教育費(fèi)附加=44666.67×（5%+3%）=3573.33（元）。

3.業(yè)務(wù)（9）因糧食霉?fàn)€變質(zhì)應(yīng)作的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額金額為（　?。?。

A、14250

B,、11235

C,、9441.40

D、15203

正確答案：C

答案分析：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=（96300-9300）÷（1-9%）×9%+9300×9%=9441.40（元）,。

4.酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為（　?。?/p>

A,、1142.25

B,、3549.54

C、0

D,、5891.86

正確答案：C

答案分析：（1）本月銷項(xiàng)稅額=（1500×458+18000）÷（1+13%）×13%+13×6880×13%+15540÷（1+13%）×13%+3880×16÷（1+13%）×13%+9126×15÷（1+13%）×13%+458×（85+25）÷1.13×13%=123207.47（元）
（2）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=（96300-9300）÷（1-9%）×9%+9300×9%=9441.40（元）
實(shí)際準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=350000×10%+28000×9%+59000×13%+15×9126÷（1+13%）×13%+350000×13%+180000×13%×4÷5+13800×4÷5-9441.40=126757.01（元）
（3）本月應(yīng)納增值稅=123207.47-126757.01=-3549.54（元）
（4）所以,，本期不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅，留抵下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3549.54元,。

5.該酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為（　?。?/p>

A,、15482.22

B,、24512.11

C、22534.24

D,、243671.89

正確答案：D

答案分析：本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=1500×12×1×0.5+（1500×458+18000）÷（1+13%）×20%+13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷（1+13%）×20%+16×2000×0.5+3880×16÷（1+13%）×20%+15×2000×0.5+9300×15÷（1+13%）×20%+（85+25）×12×0.5+458×（85+25）÷1.13×20%=243671.89（元）,。

6.下列關(guān)于計(jì)稅規(guī)則的說法正確的是（　　）,。

A,、代收代繳城建稅應(yīng)使用扣繳義務(wù)人所在地稅率

B、委托加工收回的藥酒連續(xù)生產(chǎn)藥酒不允許扣除已納消費(fèi)稅

C,、贈送的白酒應(yīng)以同類價(jià)中的最高價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅

D,、因自然災(zāi)害而損失的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理

E、委托加工收回的藥酒直接銷售（不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的不再計(jì)算繳納消費(fèi)稅

正確答案：A,B,E

答案分析：

查看完整問題

秦老師

2022-11-09 15:50:19 2874人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

思路梳理如下：

增值稅是價(jià)外稅,，是存在于價(jià)格之外的，所以計(jì)算時(shí)候是不含稅的價(jià)格,，如果含稅需要價(jià)稅分離,，此時(shí)是除以（1+增值稅稅率）進(jìn)行剔稅的。

消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,，是含在價(jià)格里的,，所以有售價(jià)情況下，價(jià)格中本身就是含著消費(fèi)稅的,，因?yàn)橹苯佑?jì)算即可,，不用剔稅。

【消費(fèi)稅的鏈接】什么時(shí)候/（1-稅率）,，什么時(shí)候不用除就直接計(jì)算消費(fèi)稅呢,？

首先，我們要明白為什么要除以（1-消費(fèi)稅稅率）,，因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,，計(jì)稅依據(jù)中要包含有消費(fèi)稅本身。

其次,，如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格,，不管是否含增值稅，都是含消費(fèi)稅的,，所以如果直接銷售,，有銷售價(jià)格的話，那么銷售價(jià)格中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅,，直接用銷售價(jià)格乘以稅率計(jì)算消費(fèi)稅,，不需要除以（1-消費(fèi)稅稅率）；但是如果沒有銷售價(jià)格,，需要組價(jià)計(jì)算的話,，我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價(jià)格中，這時(shí)候就要除以（1-消費(fèi)稅稅率）,，除以（1-消費(fèi)稅稅率）就是還原消費(fèi)稅的過程,。

您理解一下,，若還有疑問,，我們可以繼續(xù)交流~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油,！

有幫助(6) 答案有問題,？

相關(guān)答疑