問題來源：
位于市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人,，2023年4月份和5月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下,。
4月份：
（1）國內(nèi)購進業(yè)務(wù)：購進一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額46萬元,、增值稅稅額5.98萬元,；支付不含稅購貨運費3萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,，運輸途中由于運輸車輛出現(xiàn)故障,，發(fā)生合理損失5%。
（2）銷售業(yè)務(wù)：在國內(nèi)銷售自產(chǎn)高檔化妝品,，取得含稅銷售額28.08萬元,，出口自產(chǎn)高檔化妝品取得銷售額50萬元人民幣。
（3）其他業(yè)務(wù)：日化廠開發(fā)新型高檔化妝品,，生產(chǎn)成本1.2萬元,，將其中的5%用于連續(xù)生產(chǎn)A型高檔化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商,。
5月份：
（1）進口業(yè)務(wù)：進口一批高檔護膚類化妝品,，支付國外買價20萬元、購貨傭金2萬元,，到達我國輸入地起卸以前的運輸費3萬元,，保險費無法確定，完稅后海關(guān)放行并開具海關(guān)進口增值稅專用繳款書,，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付不含稅運輸費7萬元,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
（2）國內(nèi)購進業(yè)務(wù)：購進勞保用品,，取得增值稅專用發(fā)票,，注明稅額0.09萬元；購進高檔護膚類化妝品等作為原材料,，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元,、增值稅額2.6萬元；另支付不含稅購貨運輸費用2萬元,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,，進口及國內(nèi)購進的高檔護膚類化妝品用于生產(chǎn)B型高檔化妝品。
（3）銷售業(yè)務(wù)：5月5日,，以賒銷方式銷售給甲商場B型高檔化妝品,，不含稅總價款70萬元，合同約定5月15日全額付款,，15日日化廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票,，注明金額40萬元,；以平銷返利方式銷售給乙代理商普通護膚品，不含稅銷售額80萬元,，次月代理商銷售業(yè)績達到合同規(guī)定的標準，日化廠向其返利9.36萬元,。
（4）其他業(yè)務(wù)：將本廠2012年購進的大型客車贈送給福利院,，銷售額無法確定，該客車購進時增值稅專用發(fā)票上注明金額36萬元,、增值稅6.12萬元（已抵扣進項稅）,，已提折舊4萬元。
已知：該日化廠進口高檔化妝品關(guān)稅稅率為20%,，5月初庫存外購高檔護膚類化妝品買價2萬元,，5月末庫存外購高檔護膚類化妝品買價12萬元，高檔化妝品增值稅退稅率10%,、消費稅稅率為15%,，成本利潤率5%。本月取得的相關(guān)票據(jù)除特殊說明外均由一般納稅人開具且符合稅法規(guī)定并在當月確認抵扣,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。
1.4月該日化廠應(yīng)退增值稅（ ?。┤f元,。
A、1.66
B,、1.34
C,、2.24
D、6.50
正確答案：B
答案分析：業(yè)務(wù)（1）：進項稅=5.98+3×9%=6.25（萬元）,；
業(yè)務(wù)（2）：銷項稅=28.08÷（1+13%）×13%=3.23（萬元）,；
業(yè)務(wù)（3）：銷項稅=1.2×（1-5%）×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.18（萬元）；
免抵退不得免征和抵扣稅額=50×（13%-10%）=1.5（萬元）,；
當期應(yīng)納增值稅額=3.23+0.18-（6.25-1.5）=-1.34（萬元）,；
當期免抵退稅額=50×10%=5（萬元）；
4月該日化廠應(yīng)退增值稅=1.34（萬元）,；
4月份免抵稅額=5-1.34=3.66（萬元）,。
2.4月該日化廠應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元,。
A,、3.73
B、0.21
C,、3.95
D,、3.94
正確答案：D
答案分析：業(yè)務(wù)（2）：消費稅=28.08÷（1+13%）×15%=3.73（萬元）,；
業(yè)務(wù)（3）：消費稅=1.2×（1-5%）×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.21（萬元）；
4月該日化廠應(yīng)繳納消費稅=3.73+0.21=3.94（萬元）,。
3.5月該日化廠進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅和消費稅共計（ ?。┤f元。
A,、8.52
B,、9.11
C、10.53
D,、15.5
正確答案：B
答案分析：進口貨物關(guān)稅完稅價格=20+3+（20+3）×3‰=23.07（萬元）,；
關(guān)稅=23.07×20%=4.61（萬元）；
進口環(huán)節(jié)增值稅=（23.07+4.61）÷（1-15%）×13%=4.23（萬元）,；
進口環(huán)節(jié)消費稅=（23.07+4.61）÷（1-15%）×15%=4.88（萬元）,；
進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅合計=4.23+4.88=9.11（萬元）。
4.5月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（ ?。┤f元,。
A、13.30
B,、13.64
C,、20.10
D、15.93
正確答案：D
答案分析：進項稅=4.23（進口增值稅）+7×9%+0.09+2.6+2×9%=7.73（萬元）,；
銷項稅=（70+80）×13%+（36-4）×13%=23.66（萬元）,；
5月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=23.66-7.73=15.93（萬元）。
5.5月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅（ ?。┤f元,。
A、4.12
B,、10.50
C,、12.00
D、18.00
正確答案：A
答案分析：5月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=70×15%-［2×15%+4.88+20×15%-12×15%］=4.12（萬元）,。
6.下列關(guān)于日化廠5月份發(fā)生的各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法,，正確的有（ ）,。
A,、購進勞保用品可以抵扣進項稅額
B、向境內(nèi)甲商場銷售高檔化妝品,，按照發(fā)票上列示的金額計算銷項稅額
C,、乙代理商收到的平銷返利收入，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額
D,、外購高檔護膚類化妝品已納的消費稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費稅額中計算扣除
E,、將2012年購進的大型客車贈送福利院屬于增值稅的視同銷售行為
正確答案：A,C,D,E
答案分析：選項B：應(yīng)該按70萬元計算銷項稅額,。
周老師
2023-11-06 10:30:50 1451人瀏覽
對于平銷返利,，有兩種開票形式，第一種是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票,，此時供貨方可以沖減銷售收入,，沖減銷項稅額；第二種是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票,，此時供貨方不能沖減銷售收入和銷項稅額，需要計入銷售費用處理,。
本題中,，未告知日化廠開具了紅字增值稅專用發(fā)票，因此不能沖減銷售收入,。
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