問題來源：
位于市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人,，2023年4月份和5月份的生產經營情況如下,。
4月份：
（1）國內購進業(yè)務：購進一批原材料,，增值稅專用發(fā)票上注明金額46萬元、增值稅稅額5.98萬元,；支付不含稅購貨運費3萬元,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，運輸途中由于運輸車輛出現故障,，發(fā)生合理損失5%,。
（2）銷售業(yè)務：在國內銷售自產高檔化妝品，取得含稅銷售額28.08萬元,，出口自產高檔化妝品取得銷售額50萬元人民幣。
（3）其他業(yè)務：日化廠開發(fā)新型高檔化妝品,，生產成本1.2萬元,，將其中的5%用于連續(xù)生產A型高檔化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經銷商,。
5月份：
（1）進口業(yè)務：進口一批高檔護膚類化妝品,，支付國外買價20萬元、購貨傭金2萬元,，到達我國輸入地起卸以前的運輸費3萬元,，保險費無法確定，完稅后海關放行并開具海關進口增值稅專用繳款書,，從海關運往企業(yè)所在地支付不含稅運輸費7萬元,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
（2）國內購進業(yè)務：購進勞保用品,，取得增值稅專用發(fā)票,，注明稅額0.09萬元；購進高檔護膚類化妝品等作為原材料,，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元,、增值稅額2.6萬元；另支付不含稅購貨運輸費用2萬元,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,，進口及國內購進的高檔護膚類化妝品用于生產B型高檔化妝品。
（3）銷售業(yè)務：5月5日,，以賒銷方式銷售給甲商場B型高檔化妝品,，不含稅總價款70萬元,，合同約定5月15日全額付款，15日日化廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票,，注明金額40萬元,；以平銷返利方式銷售給乙代理商普通護膚品，不含稅銷售額80萬元,，次月代理商銷售業(yè)績達到合同規(guī)定的標準,，日化廠向其返利9.36萬元。
（4）其他業(yè)務：將本廠2012年購進的大型客車贈送給福利院,，銷售額無法確定,，該客車購進時增值稅專用發(fā)票上注明金額36萬元、增值稅6.12萬元（已抵扣進項稅）,，已提折舊4萬元,。
已知：該日化廠進口高檔化妝品關稅稅率為20%，5月初庫存外購高檔護膚類化妝品買價2萬元,，5月末庫存外購高檔護膚類化妝品買價12萬元,，高檔化妝品增值稅退稅率10%、消費稅稅率為15%,，成本利潤率5%,。本月取得的相關票據除特殊說明外均由一般納稅人開具且符合稅法規(guī)定并在當月確認抵扣。
要求：根據上述資料,，回答下列問題,。
1.4月該日化廠應退增值稅（ ）萬元,。
A,、1.66
B、1.34
C,、2.24
D,、6.50
正確答案：B
答案分析：業(yè)務（1）：進項稅=5.98+3×9%=6.25（萬元）；
業(yè)務（2）：銷項稅=28.08÷（1+13%）×13%=3.23（萬元）,；
業(yè)務（3）：銷項稅=1.2×（1-5%）×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.18（萬元）,；
免抵退不得免征和抵扣稅額=50×（13%-10%）=1.5（萬元）；
當期應納增值稅額=3.23+0.18-（6.25-1.5）=-1.34（萬元）,；
當期免抵退稅額=50×10%=5（萬元）,；
4月該日化廠應退增值稅=1.34（萬元）；
4月份免抵稅額=5-1.34=3.66（萬元）,。
2.4月該日化廠應繳納消費稅（ ?。┤f元。
A、3.73
B,、0.21
C,、3.95
D、3.94
正確答案：D
答案分析：業(yè)務（2）：消費稅=28.08÷（1+13%）×15%=3.73（萬元）,；
業(yè)務（3）：消費稅=1.2×（1-5%）×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.21（萬元）,；
4月該日化廠應繳納消費稅=3.73+0.21=3.94（萬元）。
3.5月該日化廠進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅和消費稅共計（ ?。┤f元,。
A、8.52
B,、9.11
C,、10.53
D、15.5
正確答案：B
答案分析：進口貨物關稅完稅價格=20+3+（20+3）×3‰=23.07（萬元）,；
關稅=23.07×20%=4.61（萬元）,；
進口環(huán)節(jié)增值稅=（23.07+4.61）÷（1-15%）×13%=4.23（萬元）；
進口環(huán)節(jié)消費稅=（23.07+4.61）÷（1-15%）×15%=4.88（萬元）,；
進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅合計=4.23+4.88=9.11（萬元）,。
4.5月該日化廠國內銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅（ ）萬元,。
A,、13.30
B、13.64
C,、20.10
D、15.93
正確答案：D
答案分析：進項稅=4.23（進口增值稅）+7×9%+0.09+2.6+2×9%=7.73（萬元）,；
銷項稅=（70+80）×13%+（36-4）×13%=23.66（萬元）,；
5月該日化廠國內銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅=23.66-7.73=15.93（萬元）。
5.5月該日化廠國內銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅（ ?。┤f元,。
A、4.12
B,、10.50
C,、12.00
D、18.00
正確答案：A
答案分析：5月該日化廠國內銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅=70×15%-［2×15%+4.88+20×15%-12×15%］=4.12（萬元）,。
6.下列關于日化廠5月份發(fā)生的各項業(yè)務的稅務處理的說法,，正確的有（ ）,。
A,、購進勞保用品可以抵扣進項稅額
B、向境內甲商場銷售高檔化妝品,，按照發(fā)票上列示的金額計算銷項稅額
C,、乙代理商收到的平銷返利收入,，應按有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額
D、外購高檔護膚類化妝品已納的消費稅可以按照生產領用數量從應納消費稅額中計算扣除
E,、將2012年購進的大型客車贈送福利院屬于增值稅的視同銷售行為
正確答案：A,C,D,E
答案分析：選項B：應該按70萬元計算銷項稅額,。
周老師
2023-11-06 10:30:50 1746人瀏覽
對于平銷返利,，有兩種開票形式，第一種是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票,，此時供貨方可以沖減銷售收入,，沖減銷項稅額；第二種是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票,，此時供貨方不能沖減銷售收入和銷項稅額,，需要計入銷售費用處理。
本題中,，未告知日化廠開具了紅字增值稅專用發(fā)票,，因此不能沖減銷售收入。
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