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電梯安裝服務(wù)稅率不是6%嗎,，為什么是3%

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-11-10 20:03:55

問題來源：

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.“當(dāng)期”的時(shí)間限定

“當(dāng)期”的時(shí)間限定	具體處理
銷項(xiàng)稅的時(shí)間限定	發(fā)生納稅義務(wù)則需要計(jì)算銷項(xiàng)稅	做題時(shí),，一定要結(jié)合“增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”
進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)間限定	取得增值稅專用發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)通過本?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)	做題時(shí)，題目中告知取得合法扣稅憑證,，即表示需考慮抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

2.“應(yīng)納稅額”的處理

基本公式	當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=A
A的處理	＞0	正常交稅
		＜0	結(jié)轉(zhuǎn)抵扣	將-A結(jié)轉(zhuǎn)到以后期間抵扣,，無結(jié)轉(zhuǎn)期限限制	二者相比，退稅減少了企業(yè)資金的占用
				退稅		需滿足規(guī)定條件

例題

　某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2022年5月為生產(chǎn)電梯購進(jìn)原材料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額400萬元,，稅額52萬元,；當(dāng)月銷售自產(chǎn)電梯并負(fù)責(zé)安裝，取得含稅銷售額567.45萬元,，其中電梯銷售額526.5萬元,，安裝費(fèi)29.25萬元，保養(yǎng)費(fèi)11.7萬元,；另提供電梯維修服務(wù)取得含稅維修費(fèi)5.85萬元,。上述收入分別核算，該企業(yè)對(duì)安裝服務(wù)按甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅（??）萬元,。（2022年)

A.10.57

B.13.95

C.11.44

D.10.26

【答案】A

【解析】納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅=526.5÷（1+13%）×13%+11.7÷（1+6%）×6%+5.85÷（1+9%）×9%-52+29.25÷（1+3%）×3%=10.57（萬元）,。

例題

　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2021年3月應(yīng)稅貨物不含稅銷售額180萬元，貨物適用稅率為13%,；免稅貨物銷售額120萬元,，已知用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物和免稅貨物的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額無法劃分，合計(jì)20萬元（購進(jìn)時(shí)已抵扣）,。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元,。（2021年）

A.11.40

B.23.40

C.15.40

D.31.40

【答案】D

【解析】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×120/（180+120）=8（萬元），因?yàn)橘忂M(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣,，所以當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元,。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=180×13%-（0-8）=31.4（萬元）。

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