問題來源：
（根據(jù)2020年教材重新表述）
長城公司系上市公司,，為增值稅一般納稅人,，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%,，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零,。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元,，會計利潤總額為700萬元，相關(guān)的交易或事項如下：
（1）2015年12月30日,，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用,。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計使用年限為10年,，預(yù)計凈殘值為零,，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致,。2016年年末,，長城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元,。
（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元,。
（3）2016年12月1日,，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元,，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨,。截止2016年12月31日,，上述商品尚未發(fā)生銷售退回,，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%,。
（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元,，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定,，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費支出為750萬元,；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除,。
（5）2016年度計提工資薪金700萬元,，實際發(fā)放660萬元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放,；發(fā)生職工教育經(jīng)費20.5萬元,。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除,；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分,，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除,。
長城公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,。假設(shè)除上述事項外,，沒有影響所得稅核算的其他因素。
根據(jù)以上資料,，回答下列各題,。
1.針對事項（1），該項固定資產(chǎn)在2016年年末的計稅基礎(chǔ)為（ ?。┤f元,。
A、720
B,、680
C,、640
D,、580
正確答案：C
答案分析：
該項固定資產(chǎn)在2016年年末的計稅基礎(chǔ)=800-800×2/10=640（萬元）。
2.針對事項（2）,，下列會計處理正確的是（ ?。?br>
A,、
借：銀行存款 100
貸：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用 100
B,、
借：銀行存款 100
貸：所得稅費用——遞延所得稅費用 100
C、
借：銀行存款 100
貸：其他收益 100
D,、
借：銀行存款 100
貸：營業(yè)外收入 100
正確答案：C
答案分析：
企業(yè)收到退回的所得稅款,，屬于政府補助（免稅），收到時計入其他收益,。
3.針對事項（5）產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（ ?。┤f元。
A,、80
B,、60
C、44
D,、40
正確答案：C
答案分析：
2016年度計提工資薪金700萬元,，實際發(fā)放660萬元，根據(jù)稅法規(guī)定,，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除,，則工資薪金計稅基礎(chǔ)=賬面價值（700-660）-預(yù)計未來可以稅前扣除的金額（700-660）=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元,；發(fā)生職工教育經(jīng)費20.5萬元,。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分,，準(zhǔn)予稅前扣除,；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除,。則職工教育經(jīng)費計稅基礎(chǔ)=賬面價值20.5-預(yù)計未來可以稅前扣除的金額（20.5-660×2.5%）=16.5（萬元）,，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異4萬元，故事項（5）產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=40+4=44（萬元）,。
4.2016年12月31日,，長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（ ）萬元,。
A,、88.5
B、51
C,、25
D,、12.5
正確答案：A
答案分析：
事項（1）,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（640-580）×25%=15（萬元）；事項（3）,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=2000×10%×25%=50（萬元）,；事項（4），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（800-750）×25%=12.5（萬元）,；事項（5）,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（700-660）×25%+（20.5-660×2.5%）×25%=11（萬元）；2016年1月1日,，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為零,，則2016年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=15+50+12.5+11=88.5（萬元）,。
5.2016年度長城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為（ ?。┤f元。
A,、150
B、175
C,、190
D,、201
正確答案：D
答案分析：
2016年度長城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=[700+事項（1）（640-580）-事項（2）100+事項（3）（2000-1500）×10%+事項（4）（800-750）+事項（5）（700-660）+事項（5）（20.5-660×2.5%）]×25%=201（萬元）。
6.2016年度長城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為（ ?。┤f元,。
A、24
B,、50
C,、150
D、201
正確答案：C
答案分析：
2016年度長城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用=201+（1500×10%×25%-88.5）=150（萬元）,。
高老師
2020-10-29 10:01:45 6390人瀏覽
1500*0.1=150是應(yīng)收退貨成本,，屬于資產(chǎn)類
因為稅法不認(rèn)可按退貨率來計算的應(yīng)收退貨成本,，所以計稅基礎(chǔ)是0
賬面價值是1500*10%，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異,，要確認(rèn)遞延所得稅負債
增加遞延所得稅
借：應(yīng)收退貨成本150
主營業(yè)務(wù)成本1350
貸：庫存商品1500
借：所得稅費用37.5
貸：遞延所得稅負債37.5
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