（1）針對(duì)上述事項(xiàng)（3）,，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有（　?。＃ā铩铮?/p>

正確答案：C,D

答案分析：（1）資料（3）：不能將出租的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式,，需要進(jìn)行差錯(cuò)更正，在2019年和2020年的處理中,，均需要沖回計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本和投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊=1800/20=90（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確,；增加“投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額=2380-1800=580（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；調(diào)增2020年公允價(jià)值變動(dòng)損益=2380-2240=140（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)D正確,。

（2）對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2020年度的利潤(rùn)表中的“信用減值損失”項(xiàng)目本年數(shù)（　　）萬(wàn)元,。（★★）

正確答案：D

答案分析：資料（1）調(diào)增2020年信用減值損失的金額為113萬(wàn)元（226×60%-226×10%）；資料（2）沖減的是資產(chǎn)減值損失,，且為2019年金額,，不是2020年度的本年數(shù)，對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2020年度的利潤(rùn)表中的“信用減值損失”項(xiàng)目本年數(shù)=113+0=113（萬(wàn)元）,。

（3）對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末金額（　?。┤f(wàn)元,。（★★★）

正確答案：A

答案分析：資料（1）調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)期末金額=113×25%=28.25（萬(wàn)元）,；資料（2）調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)期初金額=56×25%=14（萬(wàn)元）,，本期沖減的遞延所得稅資產(chǎn)=56÷8×25%=1.75（萬(wàn)元），調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)期末金額=14-1.75=12.25（萬(wàn)元）,；資料（3）影響遞延所得稅負(fù)債,；資料（4）調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)期末金額為40萬(wàn)元（160×25%），應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末金額=-28.25+（14-1.75）+40=24（萬(wàn)元）,。

（4）針對(duì)上述事項(xiàng)（2）,，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初余額（　　）萬(wàn)元,。（★★）

正確答案：D

答案分析：針對(duì)上述事項(xiàng)（2），應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初余額=56×（1-25%）×（1-10%）=37.8（萬(wàn)元）,。

（5）對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,，甲公司2020年度的利潤(rùn)總額是（　　）萬(wàn)元,。（★★）

正確答案：D

答案分析：資料（1）調(diào)減利潤(rùn)總額113萬(wàn)元,，資料（2）調(diào)減利潤(rùn)總額7萬(wàn)元，資料（3）調(diào)增利潤(rùn)總額=140+90=230（萬(wàn)元）,，資料（4）調(diào)減利潤(rùn)總額=240-160=80（萬(wàn)元）,，則對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，甲公司2020年度的利潤(rùn)總額=6800-113-7+230-80=6830（萬(wàn)元）,。

（6）2020年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（　?。┤f(wàn)元。（★★★）

正確答案：A

答案分析：

2020年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=［調(diào)整后利潤(rùn)總額6830+226×60%+0-（140+90）］×25%=1683.9（萬(wàn)元）,。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
資料（1）：
借：以前年度損益調(diào)整—信用減值損失　　　　　　 　　113
　　　　　　　　　　　　　　　　　　［226×（60%-10%）］
　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　113
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 　　28.25
　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　　　28.25（113×25%）
資料（2）：
沖減的資產(chǎn)減值損失為2019年金額,，不是本年,，2020年需要補(bǔ)提折舊金額=56/8=7（萬(wàn)元），沖回遞延所得稅資產(chǎn)=（56-7）×25%=12.25（萬(wàn)元）,，分錄為：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　56
　貸：以前年度損益調(diào)整—資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　56
借：以前年度損益調(diào)整—管理費(fèi)用　　　　　　 　　　　　7
　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　7
借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　　　　　14（56×25%）
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　14
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　1.75
　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　　 　　1.75（7×25%）
資料（3）：
不能將出租辦公樓的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式,，需要進(jìn)行差錯(cuò)更正。分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　1800
　　　　　　　　—公允價(jià)值變動(dòng)　　　 　440（2240-1800）
　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　　 　180（1800÷20×2）
　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　1800
　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　155（620×25%）
　　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　46.5
　　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　　 　　　　　　　　　418.5
借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　　　 　　90（1800÷20）
　貸：以前年度損益調(diào)整—其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　90
借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　 　　　　　　140
　貸：以前年度損益調(diào)整—公允價(jià)值變動(dòng)損益140（2380-2240）
借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 57.5［（90+140）×25%］
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　57.5
資料（4）：
借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出　　　　　80（240-160）
　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　160
　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　240
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　 　　　　60（240×25%）
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　 　　　　　　40（160×25%）
　　　以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　20
借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　240
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　240