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業(yè)務(wù)三銷(xiāo)項(xiàng)稅計(jì)算方法解析

為啥不是21000*9%+21000/9*9%

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-10-09 19:35:06

問(wèn)題來(lái)源：

某食品加工廠（增值稅一般納稅人）,，2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)民收購(gòu)大麥10噸,，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款為20000元，驗(yàn)收后移送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品,，支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（2）從縣城工具廠（小規(guī)模納稅人）購(gòu)入工具一批,，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，支付價(jià)稅合計(jì)3605元。
（3）將以前月份購(gòu)入的10噸玉米渣對(duì)外銷(xiāo)售9噸,，取得不含稅銷(xiāo)售額21000元,，將1噸玉米渣無(wú)償贈(zèng)送給其他單位。
（4）生產(chǎn)夾心餅干銷(xiāo)售,，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為100000元,。
（5）上月向農(nóng)民收購(gòu)的小米因管理不善霉?fàn)€，賬面成本為4536元（含向一般納稅人支付的運(yùn)費(fèi)186元）,，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
（6）轉(zhuǎn)讓2009年3月購(gòu)入的小型生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，轉(zhuǎn)讓價(jià)8000元（含稅）,。
（7）修繕倉(cāng)庫(kù),，為修繕購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額合計(jì)1500元,。
（納稅人本月取得的扣稅憑證符合稅法規(guī)定且均在當(dāng)月抵扣）

1.本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┰?/p>

A,、450.34

B,、446.96

C、420.54

D,、396.57

正確答案：B

答案分析：購(gòu)進(jìn)的小米因管理不善霉?fàn)€需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)轉(zhuǎn)出，運(yùn)費(fèi)適用的增值稅稅率為9%,。免稅農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計(jì)算，注意應(yīng)將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)的基數(shù),，購(gòu)進(jìn)小米的進(jìn)項(xiàng)稅額=（4536-186）÷（1-9%）×9%=430.22（元）,，所以當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=430.22+186×9%=446.96（元）。

2.業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┰?。

A、35.69

B、171.67

C,、70

D,、105

正確答案：D

答案分析：從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入工具，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，可以抵扣,。進(jìn)項(xiàng)稅額=3605÷（1+3%）×3%=105（元）。

3.該廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┰?。

A、3389.44

B,、3227.07

C,、3719.65

D、3469.55

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（1）收購(gòu)大麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×（9%+1%）=2000（元）,。加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=600÷（1+13%）×13%=69.03（元）,。業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為105元。業(yè)務(wù)（7）修繕倉(cāng)庫(kù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1500元,。該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2000+69.03+105+1500-446.96=3227.07（元）,。

4.該廠當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（　　）元,。

A,、16020.35

B、17564.36

C,、13468.97

D,、16348.67

正確答案：A

答案分析：無(wú)償贈(zèng)送給其他單位的玉米渣，視同銷(xiāo)售,，按照同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格征稅,。業(yè)務(wù)（3）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=21000÷9×（9+1）×9%=2100（元）；業(yè)務(wù)（4）銷(xiāo)售夾心餅干的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100000×13%=13000（元）,；業(yè)務(wù)（6）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),，按照適用稅率征收增值稅，其銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8000÷（1+13%）×13%=920.35（元）,。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2100+13000+920.35=16020.35（元）,。

5.該廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（　　）元,。

A,、18853.48

B、12793.28

C,、12746.35

D,、15796.35

正確答案：B

答案分析：當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=16020.35-3227.07=12793.28（元）,。

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