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老師：業(yè)務(wù)3還有個(gè)銷(xiāo)售額35萬(wàn)元不用交稅嗎？

資源稅 2023-11-08 20:35:48

問(wèn)題來(lái)源：

某錫礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2021年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）銷(xiāo)售自采錫礦原礦30噸,，取得不含稅銷(xiāo)售額75萬(wàn)元，另收取從坑口到車(chē)站的運(yùn)輸費(fèi),、裝卸費(fèi)合計(jì)1萬(wàn)元（已取得增值稅發(fā)票）,；
（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸,，當(dāng)月全部銷(xiāo)售,，取得不含稅銷(xiāo)售額48萬(wàn)元；
（3）購(gòu)進(jìn)錫礦原礦,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元,。將該批購(gòu)進(jìn)的錫礦原礦與自采錫礦原礦混合為原礦，當(dāng)月全部銷(xiāo)售,，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元,，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷(xiāo)售額35萬(wàn)元；
（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù),，同類錫礦原礦最高售價(jià)2.55萬(wàn)元/噸（不含稅）,、平均售價(jià)2.5萬(wàn)元/噸（不含稅）。
（錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%）

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f(wàn)元,。

A、3.75

B,、3.36

C,、3.80

D、3.79

正確答案：A

答案分析：應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車(chē)站,、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用,、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用,，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,，不計(jì)入資源稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅=75×5%=3.75（萬(wàn)元）,。

2.業(yè)務(wù)（2）中,，將自采錫礦原礦移送加工錫礦選礦應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。

A,、0.00

B,、1.05

C、2.50

D,、4.66

正確答案：A

答案分析：自采原礦在移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅,。

3.業(yè)務(wù)（2）中，將自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f(wàn)元,。

A、2.50

B,、0.00

C,、2.16

D、4.66

正確答案：C

答案分析：自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售,，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅,。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅=48×4.5%=2.16（萬(wàn)元）。

4.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f(wàn)元,。

A、2.50

B,、0.25

C,、2.00

D,、0.75

正確答案：C

答案分析：納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷(xiāo)售，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額時(shí),，直接扣減外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額,。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅=（50-10）×5%=2（萬(wàn)元）,。

5.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅（　　）萬(wàn)元,。

A,、0.56

B,、0.64

C,、0.63

D,、0.00

正確答案：C

答案分析：納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品抵償債務(wù),，應(yīng)視同銷(xiāo)售,，繳納資源稅,。有同類應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的,，按照同類產(chǎn)品的“平均”銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅銷(xiāo)售額。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅=2.5×5×5%=0.63（萬(wàn)元）,。

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