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老師確認(rèn)某產(chǎn)品同類銷售額35萬是干擾項(xiàng) 注：這個(gè)標(biāo)題簡潔明了地概括了學(xué)員提問和老師解答的核心內(nèi)容,，即老師確認(rèn)提到的同類產(chǎn)品銷售額35萬是一個(gè)干擾項(xiàng),。這樣的標(biāo)題符合用戶提問的口吻,，且便于搜索引擎優(yōu)化（SEO）,。

資源稅 2023-11-08 20:37:13

問題來源：

某錫礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）銷售自采錫礦原礦30噸,，取得不含稅銷售額75萬元，另收取從坑口到車站的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)1萬元（已取得增值稅發(fā)票）,；
（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷售,，取得不含稅銷售額48萬元,；
（3）購進(jìn)錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元,。將該批購進(jìn)的錫礦原礦與自采錫礦原礦混合為原礦,，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元,，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬元,；
（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù)，同類錫礦原礦最高售價(jià)2.55萬元/噸（不含稅）,、平均售價(jià)2.5萬元/噸（不含稅）,。
（錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%）

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（　　）萬元,。

A,、3.75

B、3.36

C,、3.80

D,、3.79

正確答案：A

答案分析：應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用,、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸,、倉儲(chǔ)、港雜費(fèi)用,，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,，不計(jì)入資源稅的計(jì)稅銷售額。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅=75×5%=3.75（萬元）,。

2.業(yè)務(wù)（2）中,，將自采錫礦原礦移送加工錫礦選礦應(yīng)繳納資源稅（）萬元。

A,、0.00

B,、1.05

C、2.50

D,、4.66

正確答案：A

答案分析：自采原礦在移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅,。

3.業(yè)務(wù)（2）中,，將自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售應(yīng)繳納資源稅（　　）萬元,。

A,、2.50

B、0.00

C,、2.16

D,、4.66

正確答案：C

答案分析：自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅,。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅=48×4.5%=2.16（萬元）,。

4.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（　　）萬元,。

A,、2.50

B、0.25

C,、2.00

D、0.75

正確答案：C

答案分析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售,，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時(shí),，直接扣減外購原礦的購進(jìn)金額。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅=（50-10）×5%=2（萬元）,。

5.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f元。

A,、0.56

B,、0.64

C、0.63

D,、0.00

正確答案：C

答案分析：納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品抵償債務(wù),，應(yīng)視同銷售，繳納資源稅,。有同類應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格的,，按照同類產(chǎn)品的“平均”銷售價(jià)格確定計(jì)稅銷售額。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅=2.5×5×5%=0.63（萬元）,。

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