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摩托車氣缸容量低于250毫升不需要繳消費稅嗎？

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增值稅應(yīng)納稅額的計算消費稅應(yīng)納稅額的計算 2023-10-08 16:56:01

問題來源：

某市甲企業(yè)是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè),，為增值稅一般納稅人,。生產(chǎn)A型（氣缸容量300毫升）,、B型（氣缸容量200毫升）兩款兩輪摩托車,。2021年1月初沒有留抵稅額,。2021年1月,，該企業(yè)往來業(yè)務(wù)如下：
（1）甲企業(yè)自行申報進(jìn)口一批摩托車零件，支付給國外的買價120萬元,、包裝費2萬元,，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費,、保險費8萬元,，支付給自己的采購代理人購貨傭金3萬元，由甲企業(yè)向海關(guān)繳納稅金后,，海關(guān)開具增值稅專用繳款書并放行,。
（2）甲企業(yè)當(dāng)月月初采用賒銷方式銷售自產(chǎn)A型摩托車200輛，合同約定當(dāng)月月末由購買方支付價稅合計金額113萬元,，由于購買方資金緊張,，僅支付了80萬元。當(dāng)月,，甲企業(yè)將5輛A型摩托車贈送給協(xié)作單位,。
（3）甲企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn)B型摩托車600輛，取得不含稅收入120萬元,；支付運輸公司（一般納稅人）當(dāng)月運費,，取得其開具的增值稅專用發(fā)票，列明金額6萬元,。
（4）甲企業(yè)將位于鄰市某縣城的一座2019年購進(jìn)的倉庫出租,，預(yù)收了2年的租金48萬元（不含增值稅）。
（甲企業(yè)進(jìn)口零件的關(guān)稅稅率為6%,；應(yīng)稅摩托車適用10%的消費稅稅率）

1,、甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的稅費總額為（　　）萬元,。

A,、7.8

B、17.91

C,、25.71

D,、30

正確答案：C

答案分析：進(jìn)口一般貨物的關(guān)稅完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用,、保險費為基礎(chǔ)審查確定,，不包括買方向自己的采購代理人支付的購貨傭金。甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（120+2+8）×6%=7.80（萬元）；甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅=（120+2+8）×（1+6%）×13%=17.91（萬元）,；摩托車零件不屬于消費稅的征稅范圍,，所以不繳納消費稅。甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的稅費合計=7.80+17.91=25.71（萬元）,。

2,、甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）當(dāng)月的增值稅銷項稅額為（　　）萬元,。

A,、25.03

B、28.93

C,、15.6

D,、20

正確答案：B

答案分析：甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額=［113÷（1+13%）+113÷（1+13%）÷200×5]×13%=13.33（萬元）；業(yè)務(wù)（3）的增值稅銷項稅額=120×13%=15.6（萬元）,；甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）當(dāng)月的增值稅銷項稅額=13.33+15.6=28.93（萬元）,。

3、甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（　?。┤f元,。

A、15.25

B,、12

C,、22.25

D、10.25

正確答案：D

答案分析：甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的消費稅=113÷（1+13%）÷200×（200+5）×10%=10.25（萬元）,。B型摩托車氣缸容量低于250毫升,，不屬于消費稅的征稅范圍，故業(yè)務(wù)（3）不需要繳納消費稅,。

4,、甲企業(yè)業(yè)務(wù)（4）在縣城預(yù)繳的增值稅為（　　）萬元,。

A,、2.4

B,、1.44

C,、4.32

D、6.24

正確答案：B

答案分析：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的,、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn),，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報,。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。甲企業(yè)業(yè)務(wù)（4）在縣城預(yù)繳的增值稅=48×3%=1.44（萬元）,。

5,、甲企業(yè)出租位于縣城的倉庫適用的城建稅稅率為（　?。?/p>

A,、5%

B,、7%

C、1%

D,、3%

正確答案：A

答案分析：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù),、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地,、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時,，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加,。甲企業(yè)出租的倉庫位于縣城,，因此適用的城建稅稅率為5%。

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