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業(yè)務(wù)4銷項(xiàng)稅額5.2如何計(jì)算？

如題

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-11-11 08:29:26

問題來源：

某縣服裝廠系增值稅一般納稅人,，2021年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)進(jìn)布料一批,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為360萬元,、稅額為46.8萬元,；購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備兩臺(tái),，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為30萬元,、稅額為3.9萬元,；取得的甲運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為2萬元、稅額為0.18萬元,。
（2）購(gòu)進(jìn)服裝生產(chǎn)用的染料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為75萬元、稅額為9.75萬元,，同時(shí)取得的乙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為3萬元,、稅額為0.27萬元。
（3）本月銷售服裝,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為1000萬元,；該廠通過本縣自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人的服裝，收取零售價(jià)款11.3萬元,。
（4）本月將一批自產(chǎn)新款服裝交給工會(huì)組織作為職工福利,，該批服裝生產(chǎn)成本為25萬元,，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬元。
（5）本月對(duì)外臨時(shí)出租倉(cāng)庫(kù)兩間,，一次性收取不含稅租金收入10萬元,。
（上述合法扣稅憑證均在當(dāng)月抵扣）

1.該服裝廠當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（　　）萬元,。

A,、64.40

B、64.45

C,、60.63

D,、60.90

正確答案：D

答案分析：

當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=46.8+3.9+0.18+9.75+0.27=60.90（萬元）。

【斌哥解坑點(diǎn)】
坑點(diǎn)1：將自產(chǎn)的貨物用于職工福利,，視同銷售,，增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為市場(chǎng)銷售價(jià)格，而非成本價(jià),。
坑點(diǎn)2：出租不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%,。
坑點(diǎn)3：采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。
坑點(diǎn)4：納稅人通過本縣自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)貨物,，按照該門市部對(duì)外銷售額征收增值稅。

2.該服裝廠當(dāng)月將自產(chǎn)服裝交給工會(huì)組織作為職工福利的增值稅銷項(xiàng)稅額為（　?。┤f元,。

A、3.25

B,、4.60

C,、3.58

D,、5.20

正確答案：D

答案分析：企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工福利應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅,，業(yè)務(wù)（4）的增值稅銷項(xiàng)稅額=40×13%=5.20（萬元）。

3.該服裝廠當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為（　?。┤f元,。

A、136.00

B,、136.23

C,、137.00

D、137.40

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（3）增值稅銷項(xiàng)稅額=1000×13%+11.3÷（1+13%）×13%=131.30（萬元）,；業(yè)務(wù)（4）增值稅銷項(xiàng)稅額5.20萬元,；業(yè)務(wù)（5）增值稅銷項(xiàng)稅額=10×9%=0.90（萬元）。當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=5.2+131.30+0.90=137.40（萬元）,。

4.該服裝廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元,。

A、107.11

B,、117.24

C,、117.30

D、76.50

正確答案：D

答案分析：當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=137.40-60.90=76.50（萬元）,。

5.下列說法符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的是（　?。?/p>

A,、由于我國(guó)目前實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅,，該服裝廠購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅額不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額

B、該服裝廠外購(gòu)貨物取得的運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額均可作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣

C,、該服裝廠通過門市部對(duì)外銷售取得的收入要作為應(yīng)稅收入,，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

D、該服裝廠當(dāng)月對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)取得的收入應(yīng)按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)計(jì)算繳納增值稅

正確答案：B,C

答案分析：我國(guó)目前實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅,，該廠購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；按照現(xiàn)行規(guī)定,，出租倉(cāng)庫(kù)取得的收入應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)計(jì)算繳納增值稅,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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