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A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為何僅對(duì)調(diào)整部分實(shí)施審計(jì)不夠,？

評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào) 2024-08-08 09:25:28

問(wèn)題來(lái)源：

資料五：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況,，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn),，甲公司出納利用內(nèi)部控制缺陷挪用公司資金600萬(wàn)元。甲公司管理層追回了該款項(xiàng),，并將出納開(kāi)除,。因該事項(xiàng)未對(duì)甲公司造成損失，且管理層已向治理層匯報(bào),，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)需再與治理層溝通,。

（2）甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在一筆未更正錯(cuò)報(bào)400萬(wàn)元，系少計(jì)提企業(yè)所得稅所致,。因該錯(cuò)報(bào)金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大，不影響審計(jì)結(jié)論,。

（3）甲公司于2019年初更換了管理層,。因已獲取新任管理層有關(guān)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的書(shū)面聲明，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再要求前任管理層提供書(shū)面聲明,。

（4）在審計(jì)報(bào)告日后,、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，甲公司2018年末的一項(xiàng)重大未決訴訟終審結(jié)案,，管理層根據(jù)判決結(jié)果調(diào)整了2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表,。在對(duì)該調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重新批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了新的審計(jì)報(bào)告,。

要求4：針對(duì)資料五第（1）至（4）項(xiàng),，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

事項(xiàng)序號(hào)	是否恰當(dāng)（是/否）	理由
（1）	否	該事項(xiàng)表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通
（2）	否	是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)還應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)
（3）	是	—
（4）	否	還應(yīng)將對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)程序延伸至新的審計(jì)報(bào)告日

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景老師

2024-08-08 16:02:35 175人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您的問(wèn)題是關(guān)于資料五中的第（4）項(xiàng)，即甲公司在審計(jì)報(bào)告日后,、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前調(diào)整了財(cái)務(wù)報(bào)表,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)調(diào)整實(shí)施了審計(jì)程序后出具了新的審計(jì)報(bào)告,。您的疑問(wèn)可能在于，為何在對(duì)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序后出具新的審計(jì)報(bào)告的做法被認(rèn)為是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

這里的關(guān)鍵是,，當(dāng)甲公司在審計(jì)報(bào)告日后進(jìn)行了財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整時(shí),，僅僅對(duì)調(diào)整部分實(shí)施審計(jì)程序并不足夠。因?yàn)槠诤笫马?xiàng)的發(fā)生可能影響整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和真實(shí)性,，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該將針對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)程序延伸至新的審計(jì)報(bào)告日,，以確保整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。所以,，雖然A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)調(diào)整部分實(shí)施了審計(jì)程序，但他沒(méi)有將審計(jì)程序延伸至新的審計(jì)報(bào)告日,，這是其做法被認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)脑颉?/p>

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