輕二440頁綜合題1資料三第3題解答
老師 統(tǒng)計(jì)抽樣不是應(yīng)該計(jì)算總體偏差率上限嗎,？ 看答案的解釋本次錯(cuò)誤點(diǎn)不在此處,。
問題來源：
甲上市公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,，主要從事教育培訓(xùn),，A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬元,，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為40萬元。
資料一：
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）2021年7月隨著國家教育部門出臺“雙減”政策,，甲公司相關(guān)課程全部下架，客戶大量申請退課,，面臨巨額退費(fèi)及賠償,，同時(shí)存在無法償還銀行到期債務(wù)的情況。
（2）因?yàn)槭車艺叩挠绊?，甲公司關(guān)停了部分業(yè)務(wù)部門,，相應(yīng)業(yè)務(wù)部門的員工可以在公司內(nèi)部進(jìn)行轉(zhuǎn)崗，不能轉(zhuǎn)崗的,，甲公司鼓勵(lì)員工自愿接受裁員,，并按照國家法律規(guī)定給予補(bǔ)償。截至2021年年底甲公司有10000人同意接受補(bǔ)償后自愿離職,，補(bǔ)償金額共計(jì)20000萬元,。
（3）甲公司積極尋求轉(zhuǎn)型，2021年10月份以銀行存款8000萬元取得乙公司70%的股權(quán),，并于當(dāng)月起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,，乙公司從事直播電商銷售。在此之前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。2021年12月31日,，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司按照持股比例可取得現(xiàn)金股利100萬元,。乙公司于2022年2月12日實(shí)際分派現(xiàn)金股利,。
（4）甲公司2021年大量圖書因?yàn)槭車艺叩挠绊憣?dǎo)致積壓，銷售不暢,，甲公司按照成本價(jià)的50%對外出售,。
（5）甲公司積極響應(yīng)國家相關(guān)政策，并緊跟政策趨勢,，及時(shí)根據(jù)自身優(yōu)勢調(diào)整業(yè)務(wù)策略,，全面轉(zhuǎn)向素質(zhì)教育方向，終止學(xué)科培訓(xùn)業(yè)務(wù),，關(guān)閉學(xué)科培訓(xùn)部分營業(yè)場所,，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部重組，甲公司有詳細(xì),、正式的重組計(jì)劃且已經(jīng)對外公告,。不再使用的教學(xué)樓的租賃撤銷費(fèi)共計(jì)800萬元。
（6）甲公司2021年10月份上線的團(tuán)購圍棋課大受歡迎，學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為：每人5000元,，共提供50節(jié)圍棋課,，每周上課兩次，每次上課時(shí)長為1.5小時(shí),，截至2021年12月31日共有12萬人團(tuán)購該課程。
資料二：
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),，部分內(nèi)容摘錄如下：
資料三：
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）A注冊會計(jì)師評估認(rèn)為應(yīng)付賬款可能存在低估風(fēng)險(xiǎn)，從采購部門獲取適當(dāng)?shù)墓?yīng)商清單,，驗(yàn)證其完整性及準(zhǔn)確性后,，從中選取樣本并向債權(quán)人發(fā)送詢證函。對未回函的項(xiàng)目實(shí)施替代程序,，檢查付款單據(jù),、相關(guān)的采購單據(jù)，如訂購單,、驗(yàn)收單,、發(fā)票和合同等其他適當(dāng)文件，結(jié)果滿意,。
（2）A注冊會計(jì)師通過復(fù)核上期預(yù)計(jì)負(fù)債的會計(jì)估計(jì),，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)計(jì)負(fù)債與法院最終判決金額之間存在差異，A注冊會計(jì)師據(jù)此認(rèn)為上年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),，擬要求管理層更正2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表的對應(yīng)數(shù)據(jù),。
（3）A注冊會計(jì)師使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，測試甲公司現(xiàn)金支付授權(quán)審批控制,，確定的可容忍偏差率為14%,，總體規(guī)模為6000，A注冊會計(jì)師使用簡單隨機(jī)選樣法選取了60個(gè)樣本,，偏差為6個(gè),，據(jù)此得出樣本偏差率為10%，根據(jù)樣本偏差率推斷出總體偏差率為15%,。
資料四：
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況,，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司銷售人員共5000人，薪酬主要由基本工資和銷售提成構(gòu)成,，根據(jù)員工的不同級別,，基本工資和提成比例均不同。A注冊會計(jì)師使用分析程序,，根據(jù)員工人數(shù)乘以平均基本工資形成職工薪酬的預(yù)期值,，與甲公司賬面記錄的應(yīng)付職工薪酬金額之間的差異在可接受差異額以內(nèi)，結(jié)果滿意。
（2）A注冊會計(jì)師于2021年10月測試甲公司開具并向客戶寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票的內(nèi)部控制,，結(jié)論是運(yùn)行有效,，剩余期間該內(nèi)部控制未發(fā)生重大變化，A注冊會計(jì)師據(jù)此認(rèn)為該控制在2021年是運(yùn)行有效的,。
（3）A注冊會計(jì)師評估認(rèn)為甲公司貨幣資金項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,，于2021年11月函證銀行存款，A注冊會計(jì)師認(rèn)為剩余期間僅實(shí)施函證程序不充分,，因此還測試了剩余期間控制運(yùn)行的有效性,。
（4）甲公司的一項(xiàng)重大訴訟截至2021年底尚未判決，甲公司管理層未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,。管理層解釋由于內(nèi)部法律顧問及律師均認(rèn)為敗訴可能性很低,。A注冊會計(jì)師咨詢了內(nèi)部法律顧問及律師，同時(shí)在保密的基礎(chǔ)上向會計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢了該事項(xiàng),，同樣認(rèn)為敗訴的可能性很低,，A注冊會計(jì)師檢查了相關(guān)文件，據(jù)此認(rèn)可了管理層的判斷,。
資料五：
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況,，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）受國家政策影響，甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)雖然是適當(dāng)?shù)?，但是存在重大不確定性,，甲公司管理層積極采取應(yīng)對措施，同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表對此進(jìn)行了充分的披露,，A注冊會計(jì)師擬發(fā)表無保留意見,，同時(shí)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注持續(xù)經(jīng)營的重大不確定性。
（2）甲公司2021年9月份從其全資子公司丙公司購買了5年期的直播平臺服務(wù)及技術(shù)支持服務(wù),，購買價(jià)格高于其他服務(wù)供應(yīng)商報(bào)價(jià)的40%,，一次性支付全部費(fèi)用共計(jì)40000萬元。A注冊會計(jì)師檢查了相關(guān)購買合同,，評價(jià)交易的商業(yè)理由及合同條款是否與管理層解釋一致,，確認(rèn)該交易按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理和披露，結(jié)果滿意,，未實(shí)施其他審計(jì)程序,。
（3）A注冊會計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣測試甲公司按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的控制，該項(xiàng)控制與大額銀行存款相關(guān),，擬利用甲公司內(nèi)部審計(jì)部門確定抽樣總體,、樣本規(guī)模、抽樣單元以及測試期間,。
（4）A注冊會計(jì)師在完成審計(jì)工作前,，與治理層溝通了審計(jì)報(bào)告的意見類型和列示于審計(jì)報(bào)告中的相關(guān)段落,，向治理層提供擬出具審計(jì)報(bào)告的草稿，以便于討論如何在審計(jì)報(bào)告中處理這些事項(xiàng),。
要求：
資料一：
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）2021年7月隨著國家教育部門出臺“雙減”政策,，甲公司相關(guān)課程全部下架，客戶大量申請退課,，面臨巨額退費(fèi)及賠償,，同時(shí)存在無法償還銀行到期債務(wù)的情況。
（2）因?yàn)槭車艺叩挠绊?，甲公司關(guān)停了部分業(yè)務(wù)部門,，相應(yīng)業(yè)務(wù)部門的員工可以在公司內(nèi)部進(jìn)行轉(zhuǎn)崗，不能轉(zhuǎn)崗的,，甲公司鼓勵(lì)員工自愿接受裁員,，并按照國家法律規(guī)定給予補(bǔ)償。截至2021年年底甲公司有10000人同意接受補(bǔ)償后自愿離職,，補(bǔ)償金額共計(jì)20000萬元,。
（3）甲公司積極尋求轉(zhuǎn)型，2021年10月份以銀行存款8000萬元取得乙公司70%的股權(quán),，并于當(dāng)月起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,，乙公司從事直播電商銷售。在此之前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。2021年12月31日,，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司按照持股比例可取得現(xiàn)金股利100萬元,。乙公司于2022年2月12日實(shí)際分派現(xiàn)金股利,。
（4）甲公司2021年大量圖書因?yàn)槭車艺叩挠绊憣?dǎo)致積壓，銷售不暢,，甲公司按照成本價(jià)的50%對外出售,。
（5）甲公司積極響應(yīng)國家相關(guān)政策，并緊跟政策趨勢,，及時(shí)根據(jù)自身優(yōu)勢調(diào)整業(yè)務(wù)策略,，全面轉(zhuǎn)向素質(zhì)教育方向，終止學(xué)科培訓(xùn)業(yè)務(wù),，關(guān)閉學(xué)科培訓(xùn)部分營業(yè)場所,，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部重組，甲公司有詳細(xì),、正式的重組計(jì)劃且已經(jīng)對外公告,。不再使用的教學(xué)樓的租賃撤銷費(fèi)共計(jì)800萬元。
（6）甲公司2021年10月份上線的團(tuán)購圍棋課大受歡迎，學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為：每人5000元,，共提供50節(jié)圍棋課,，每周上課兩次，每次上課時(shí)長為1.5小時(shí),，截至2021年12月31日共有12萬人團(tuán)購該課程。
資料二：
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),，部分內(nèi)容摘錄如下：
資料三：
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）A注冊會計(jì)師評估認(rèn)為應(yīng)付賬款可能存在低估風(fēng)險(xiǎn)，從采購部門獲取適當(dāng)?shù)墓?yīng)商清單,，驗(yàn)證其完整性及準(zhǔn)確性后,，從中選取樣本并向債權(quán)人發(fā)送詢證函。對未回函的項(xiàng)目實(shí)施替代程序,，檢查付款單據(jù),、相關(guān)的采購單據(jù)，如訂購單,、驗(yàn)收單,、發(fā)票和合同等其他適當(dāng)文件，結(jié)果滿意,。
（2）A注冊會計(jì)師通過復(fù)核上期預(yù)計(jì)負(fù)債的會計(jì)估計(jì),，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)計(jì)負(fù)債與法院最終判決金額之間存在差異，A注冊會計(jì)師據(jù)此認(rèn)為上年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),，擬要求管理層更正2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表的對應(yīng)數(shù)據(jù),。
（3）A注冊會計(jì)師使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，測試甲公司現(xiàn)金支付授權(quán)審批控制,，確定的可容忍偏差率為14%,，總體規(guī)模為6000，A注冊會計(jì)師使用簡單隨機(jī)選樣法選取了60個(gè)樣本,，偏差為6個(gè),，據(jù)此得出樣本偏差率為10%，根據(jù)樣本偏差率推斷出總體偏差率為15%,。
資料四：
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況,，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司銷售人員共5000人，薪酬主要由基本工資和銷售提成構(gòu)成,，根據(jù)員工的不同級別,，基本工資和提成比例均不同。A注冊會計(jì)師使用分析程序,，根據(jù)員工人數(shù)乘以平均基本工資形成職工薪酬的預(yù)期值,，與甲公司賬面記錄的應(yīng)付職工薪酬金額之間的差異在可接受差異額以內(nèi)，結(jié)果滿意。
（2）A注冊會計(jì)師于2021年10月測試甲公司開具并向客戶寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票的內(nèi)部控制,，結(jié)論是運(yùn)行有效,，剩余期間該內(nèi)部控制未發(fā)生重大變化，A注冊會計(jì)師據(jù)此認(rèn)為該控制在2021年是運(yùn)行有效的,。
（3）A注冊會計(jì)師評估認(rèn)為甲公司貨幣資金項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,，于2021年11月函證銀行存款，A注冊會計(jì)師認(rèn)為剩余期間僅實(shí)施函證程序不充分,，因此還測試了剩余期間控制運(yùn)行的有效性,。
（4）甲公司的一項(xiàng)重大訴訟截至2021年底尚未判決，甲公司管理層未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,。管理層解釋由于內(nèi)部法律顧問及律師均認(rèn)為敗訴可能性很低,。A注冊會計(jì)師咨詢了內(nèi)部法律顧問及律師，同時(shí)在保密的基礎(chǔ)上向會計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢了該事項(xiàng),，同樣認(rèn)為敗訴的可能性很低,，A注冊會計(jì)師檢查了相關(guān)文件，據(jù)此認(rèn)可了管理層的判斷,。
資料五：
A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況,，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）受國家政策影響，甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)雖然是適當(dāng)?shù)?，但是存在重大不確定性,，甲公司管理層積極采取應(yīng)對措施，同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表對此進(jìn)行了充分的披露,，A注冊會計(jì)師擬發(fā)表無保留意見,，同時(shí)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注持續(xù)經(jīng)營的重大不確定性。
（2）甲公司2021年9月份從其全資子公司丙公司購買了5年期的直播平臺服務(wù)及技術(shù)支持服務(wù),，購買價(jià)格高于其他服務(wù)供應(yīng)商報(bào)價(jià)的40%,，一次性支付全部費(fèi)用共計(jì)40000萬元。A注冊會計(jì)師檢查了相關(guān)購買合同,，評價(jià)交易的商業(yè)理由及合同條款是否與管理層解釋一致,，確認(rèn)該交易按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理和披露，結(jié)果滿意,，未實(shí)施其他審計(jì)程序,。
（3）A注冊會計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣測試甲公司按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的控制，該項(xiàng)控制與大額銀行存款相關(guān),，擬利用甲公司內(nèi)部審計(jì)部門確定抽樣總體,、樣本規(guī)模、抽樣單元以及測試期間,。
（4）A注冊會計(jì)師在完成審計(jì)工作前,，與治理層溝通了審計(jì)報(bào)告的意見類型和列示于審計(jì)報(bào)告中的相關(guān)段落,，向治理層提供擬出具審計(jì)報(bào)告的草稿，以便于討論如何在審計(jì)報(bào)告中處理這些事項(xiàng),。
要求：
（1）針對資料一第（1）至（6）項(xiàng),，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件,，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由,，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）,。
（2）針對資料三第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件,，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。
（3）針對資料四第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件,，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng)，簡要說明理由,。
（4）針對資料五第（1）至（4）項(xiàng),，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),，簡要說明理由。
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王老師
2022-07-28 09:51:27 2762人瀏覽
尊敬的學(xué)員,，您好：
首先,，本題這里沒有給出額外的數(shù)據(jù)讓我們計(jì)算總體偏差率上限。
而且,，根據(jù)題目表述來看,，問題在于最后一句“根據(jù)樣本偏差率推斷出總體偏差率為15%”，但實(shí)際上,，在控制測試中,，總體偏差率是無須另外推斷的，樣本偏差率就是總體偏差率的最佳估計(jì),。我們要根據(jù)題目表述來看問題,，它想要的就是總體偏差率的結(jié)果，那我們判斷是如何得出這個(gè)結(jié)果的就可以,。
祝您學(xué)習(xí)愉快,！有幫助(5)
答案有問題,？
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