輕一552頁7題事項(2)項目質量控制復核的規(guī)定,。
為啥(2)不對呢,?我不能區(qū)分這個和答案寫的有啥區(qū)別?
問題來源:
2019年1月,,DEF會計師事務所與XYZ會計師事務所合并成立ABC會計師事務所,委派A注冊會計師擔任甲公司審計業(yè)務的項目合伙人,,B注冊會計師擔任項目質量控制復核合伙人,,相關事項如下:
(1)原DEF,、XYZ兩家會計師事務所的質量控制制度存在差異。ABC會計師事務所擬逐步進行整合,,確保兩年后建立統(tǒng)一的質量控制制度,。
(2)ABC會計師事務所規(guī)定,所有上市公司財務報表審計項目應當實施項目質量控制復核,,其他項目根據(jù)相關標準判斷是否需要實施項目質量控制復核,。
(3)A注冊會計師由于事務繁忙,委托B注冊會計師代為復核甲公司下屬重要子公司乙公司的審計工作底稿,。
(4)審計項目組就一項疑難會計問題向ABC會計師事務所的技術部咨詢,。為了遵守相關保密原則,未告知全部事項,。
(5)ABC會計師事務所設立了不當行為舉報熱線,,并制定了有關調(diào)查和處理舉報事項的政策和程序。對所有舉報事項的調(diào)查和處理過程均需執(zhí)行監(jiān)督,,該項工作由A注冊會計師兼任,。
要求:
針對上述第(1)至(5)項,逐項指出ABC會計師事務所及其注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當,,簡要說明理由。
考核點:質量控制制度的目標和要素,,P527-528
原因分析:
會計師事務所應當按照《會計師事務所質量控制準則第5101號——會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱,、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量控制》的要求,建立健全本所的業(yè)務質量控制制度,。雖然教材中并沒有明確的文字說明,,但是一家會計師事務所的制度必須是統(tǒng)一的,并且會計師事務所應當將質量控制政策和程序形成書面文件,,并傳達到全體人員,,不可以出現(xiàn)采用不同制度要求的情況。
事項(2)
考核點:會計師事務所業(yè)務質量控制-項目質量控制復核,,教材P542-P543
依據(jù):
會計師事務所制定的項目質量控制復核政策和程序應當包括下列要求:
(1)對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核,;
(2)明確標準,據(jù)此評價所有其他的歷史財務信息審計和審閱,、其他鑒證和相關服務業(yè)務,,以確定是否應當實施項目質量控制復核;
(3)對所有符合標準的業(yè)務實施項目質量控制復核,。
在制定用于確定除上市實體財務報表審計以外的其他業(yè)務是否需要實施項目質量控制復核的標準時,,會計師事務所應當考慮下列事項:
(1)業(yè)務的性質,,包括涉及公眾利益的程度;
(2)在某項業(yè)務或某類業(yè)務中識別出的異常情況或風險,;
(3)法律法規(guī)是否要求實施項目質量控制復核,。
原因分析:
準則要求對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核,上市實體的范圍大于上市公司,,題目中對所有上市公司進行項目質量控制度,,范圍縮小了,不符合規(guī)定,。
事項(3)
考核點:會計師事務所業(yè)務質量控制-項目質量控制復核,,教材P544
依據(jù):
會計師事務所需要制定政策和程序,以保持項目質量控制復核人員的客觀性,。因此,,這些政策和程序要求項目質量控制復核人員符合下列規(guī)定:
(1)如果可行,不由項目合伙人挑選,;
(2)在復核期間不以其他方式參與該業(yè)務,;
(3)不代替項目組進行決策;
(4)不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形,。
原因分析:
B注冊會計師是項目質量控制復核人,,參與復核甲公司子公司的審計工作底稿,屬于在復核期間以其他方式參與該業(yè)務,,不符合規(guī)定,。
事項(4)
考核點:咨詢,教材P541
依據(jù):
項目組在向會計師事務所內(nèi)部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時,,應當提供所有相關事實,,以使其能夠對咨詢的事項提出有見地的意見。
原因分析:
在咨詢時要求充分提供相關事實,,本題中審計項目組進行咨詢時,,未告知全部事項,容易讓被咨詢者無法提出重要的意見,,不符合規(guī)定。
事項(5)
考核點:監(jiān)控,,教材P551
依據(jù):
會計師事務所應當按照既定的政策和程序調(diào)查投訴和指控事項,,并對投訴和指控及其處理情況予以記錄。
會計師事務所應當委派本所內(nèi)部不參與該項業(yè)務的具有足夠,、適當經(jīng)驗和權限的人員負責對調(diào)查的監(jiān)督,。必要時,,聘請法律專家參與調(diào)查工作,。
原因分析:
對投訴和指控的調(diào)查監(jiān)督人員不得參與該項業(yè)務,,而A注冊會計師在事務所執(zhí)業(yè)期間,兼任投訴和指控監(jiān)督職位,,監(jiān)督過程中很可能會涉及到自身,,影響客觀性,不符合規(guī)定,。
高老師
2020-07-03 16:31:32 1690人瀏覽
題干說的必須實施項目質量控制復核的是上市公司,而必須實施項目質量控制復核的是上市實體,,上市實體的范圍比上市公司的要大,,所以題干表述錯誤。
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