問題來源：
【例題2?多選題】
下列有關(guān)與特別風險相關(guān)的控制的說法中，正確的有（ ?。?。（2019年）
A.注冊會計師應(yīng)當了解和評價與特別風險相關(guān)的控制的設(shè)計情況，并確定其是否得到執(zhí)行
B.如果被審計單位未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風險,，注冊會計師應(yīng)當針對特別風險實施細節(jié)測試
C.如果注冊會計師實施控制測試后認為與特別風險相關(guān)的控制運行有效,，對特別風險實施的實質(zhì)性程序可以僅為實質(zhì)性分析程序
D.對于與特別風險相關(guān)的控制，注冊會計師不能利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)
【答案】ABCD
【解析】選項A正確,，針對特別風險,，注冊會計師應(yīng)當了解和評估相關(guān)的控制活動，即評價其設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行,；選項B,、C正確，如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序,，這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試,，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),；選項D正確，如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制,，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自于當年的控制測試,。
李老師
2021-04-21 10:46:49 1496人瀏覽
勤奮可愛的學員，你好：
針對特別風險,，如果僅實施實質(zhì)性程序,，不實施控制測試，那么必須要有細節(jié)測試
如果前提是已經(jīng)實施了控制測試,，那么細節(jié)測試就不是必須的了,，可以采用控制測試+實質(zhì)性分析程序 來應(yīng)對特別風險
所以選項B，沒有實施控制測試,，直接細節(jié)測試,，是正確的；
選項C,，實施了控制測試,，沒有實施細節(jié)測試，實施了實質(zhì)性分析程序,，也是正確的,。
希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān),，加油,！
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