被禁止的商業(yè)關(guān)系一般有哪些
被禁止的商業(yè)關(guān)系一般有哪些
問題來源:
(1)項(xiàng)目合伙人A注冊會(huì)計(jì)師曾負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,之后調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組,,擔(dān)任乙公司2016年度至2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,,乙公司是甲公司不重要的子公司,。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊會(huì)計(jì)師的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟(jì)利益。丙公司為甲公司不重要的聯(lián)營企業(yè),,不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶,。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾擔(dān)任甲公司成本會(huì)計(jì),2018年5月離職加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所,,同年10月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組,,負(fù)責(zé)審計(jì)固定資產(chǎn)。
(4)甲公司聘請XYZ公司提供人力資源系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù),,該系統(tǒng)包括考勤管理和薪酬計(jì)算等功能,。
(5)甲公司是丁公司的重要聯(lián)營企業(yè)。2018年8月,,XYZ公司接受丁公司委托對其擬投資的標(biāo)的公司進(jìn)行評估,,作為定價(jià)參考。丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶,。
(6)甲公司研發(fā)的新型電動(dòng)汽車于2018年12月上市,。甲公司在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所年會(huì)上為其員工舉辦了專場試駕活動(dòng),并宣布事務(wù)所員工可以按照甲公司給其同類大客戶的優(yōu)惠價(jià)格購車,。
要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),,逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則(2020年修訂)有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況(不考慮過渡期安排),并簡要說明理由,。
陳老師
2024-08-18 14:41:38 377人瀏覽
禁止的商業(yè)關(guān)系:
會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級管理人員之間,,由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系,可能因自身利益或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。
舉例來說,,這些商業(yè)關(guān)系可能包括:
1.與客戶或其控股股東、董事,、高級管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級管理活動(dòng)的人員共同開辦企業(yè),;
2.按照協(xié)議,將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起,,并以雙方名義捆綁銷售,。例如,某會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過與一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式,,向潛在客戶提供審計(jì),、公司財(cái)務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)。上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系,。當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶時(shí),,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系,。
3.按照協(xié)議,會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù),,或者客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù),。
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