（1）考核點(diǎn)：屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù),，教材P606、609

依據(jù)：

（1）關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人。其他審計(jì)合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的合伙人,。

（2）如果審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所任何人員擔(dān)任下列一項(xiàng)或多項(xiàng)職務(wù)的累計(jì)時(shí)間不得超過(guò)五年：

1.項(xiàng)目合伙人；

2.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,；

3.其他屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人的職務(wù),。

（2）考核點(diǎn)：與審計(jì)客戶(hù)擁有共同經(jīng)濟(jì)利益，教材P598

依據(jù)：

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益,，并且審計(jì)客戶(hù)也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，除非滿(mǎn)足下列條件之一,，否則會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益：

1．經(jīng)濟(jì)利益對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬,，以及審計(jì)客戶(hù)均不重要,；

2.審計(jì)客戶(hù)無(wú)法對(duì)該實(shí)體施加重大影響。

分析：題中說(shuō)屬于聯(lián)營(yíng)企業(yè),，即可以施加重大影響,。

（3）考核點(diǎn)：最近曾擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,，教材P607

依據(jù)：

如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前,，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,，可能因自身利益,、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。例如,，如果在當(dāng)期需要評(píng)價(jià)此類(lèi)人員以前就職于審計(jì)客戶(hù)時(shí)作出的決策或工作,，將產(chǎn)生這些不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素:

1.該成員在客戶(hù)中曾擔(dān)任的職務(wù);

2.該成員離開(kāi)客戶(hù)的時(shí)間長(zhǎng)短;

3.該成員在審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中的角色,。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,，并在必要時(shí)采取防范措施將其降低至可接受的水平。舉例來(lái)說(shuō),，防范措施可能包括由適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等,。

（4）考核點(diǎn)：信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)，教材P621

依據(jù)：

如果存在下列情形之一時(shí),，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶(hù)提供或設(shè)計(jì)與實(shí)施信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù):

1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分;

2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大,。

（5）考核點(diǎn)：商業(yè)關(guān)系，教材P601

依據(jù)：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶(hù)或其高級(jí)管理人員之間,，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系,，可能因自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

舉例來(lái)說(shuō),，這些商業(yè)關(guān)系可能包括:

1.與客戶(hù)或其控股股東,、董事、高級(jí)管理人員或其他為該客戶(hù)執(zhí)行高級(jí)管理活動(dòng)的人員共同開(kāi)辦企業(yè);

2.按照協(xié)議,，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶(hù)的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起,，并以雙方名義捆綁銷(xiāo)售。例如,，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)與一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式,，向潛在客戶(hù)提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)等一攬子專(zhuān)業(yè)服務(wù),。上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系,。當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類(lèi)商業(yè)關(guān)系,。

3.按照協(xié)議,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷(xiāo)售或推廣客戶(hù)的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶(hù)銷(xiāo)售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù),。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員不得與審計(jì)客戶(hù)或其高級(jí)管理人員建立密切的商業(yè)關(guān)系。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在此類(lèi)商業(yè)關(guān)系,，應(yīng)當(dāng)予以終止,。如果此類(lèi)商業(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì),。

如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬與審計(jì)客戶(hù)或其高級(jí)管理人員存在此類(lèi)商業(yè)關(guān)系,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/span>

（6）考核點(diǎn)：薪酬和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策,，教材P627

依據(jù)：

如果某一審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶(hù)推銷(xiāo)的非鑒證服務(wù)掛鉤,，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。