（1）考核點(diǎn)：對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施,，教材P597-598

依據(jù)：

除例外情況外，下列各方不得在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益:

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬,。

2.與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人及其主要近親屬,。

3.為審計(jì)客戶(hù)提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員及其主要近親屬,。

上述規(guī)定存在例外情況,，如果與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人的主要近親屬，或者為審計(jì)客戶(hù)提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人或管理人員的主要近親屬同時(shí)滿(mǎn)足下列條件,，則該主要近親屬可以在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益:

1.該主要近親屬作為審計(jì)客戶(hù)的員工有權(quán)（例如通過(guò)退休金或股票期權(quán)計(jì)劃）取得該經(jīng)濟(jì)利益,，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所在必要時(shí)能夠應(yīng)對(duì)因該經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生的不利影響;

2.當(dāng)該主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，或者在股票期權(quán)中,，有權(quán)行使期權(quán)時(shí),，能夠盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益。

（2）考核點(diǎn)：家庭和私人關(guān)系,，教材P603

依據(jù)：

如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶(hù)的董事,、高級(jí)管理人員，或某類(lèi)員工（取決于該員工在審計(jì)客戶(hù)中擔(dān)任的角色）存在家庭和私人關(guān)系,，可能因自身利益,、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于該成員在審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中的角色,、其家庭成員或相關(guān)人員在客戶(hù)中的職位以及關(guān)系的密切程度等,。

（3）考核點(diǎn)：商業(yè)關(guān)系，教材P601

依據(jù)：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶(hù)或其高級(jí)管理人員之間,，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。

舉例來(lái)說(shuō),，這些商業(yè)關(guān)系可能包括:

1.與客戶(hù)或其控股股東、董事,、高級(jí)管理人員或其他為該客戶(hù)執(zhí)行高級(jí)管理活動(dòng)的人員共同開(kāi)辦企業(yè);

2.按照協(xié)議,，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶(hù)的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷(xiāo)售,。例如,，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)與一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶(hù)提供審計(jì),、公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)等一攬子專(zhuān)業(yè)服務(wù),。上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系。當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)時(shí),，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類(lèi)商業(yè)關(guān)系,。

3.按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷(xiāo)售或推廣客戶(hù)的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶(hù)銷(xiāo)售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù),。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員不得與審計(jì)客戶(hù)或其高級(jí)管理人員建立密切的商業(yè)關(guān)系。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在此類(lèi)商業(yè)關(guān)系,，應(yīng)當(dāng)予以終止,。如果此類(lèi)商業(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì),。

如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬與審計(jì)客戶(hù)或其高級(jí)管理人員存在此類(lèi)商業(yè)關(guān)系,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/span>

（4）考核點(diǎn)：屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù),，教材P606

依據(jù)：

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任高級(jí)合伙人（或管理合伙人,，或同等職位的人員）加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)，擔(dān)任董事,、高級(jí)管理人員或特定員工,，除非該高級(jí)合伙人不再擔(dān)任該職位已超過(guò)12個(gè)月，否則獨(dú)立性將被視為受到損害,。

（5）考核點(diǎn)：屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù),，教材P606

依據(jù)：