823頁第二題第三小問,，禁止的商業(yè)關(guān)系有哪些

老師,，您好！請問被禁止的商業(yè)關(guān)系具體包括那些,？

屬于公眾利益實體的審計客戶商業(yè)關(guān)系 2024-08-06 14:54:40

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任上市公司甲銀行2023年度財務(wù)報表審計項目合伙人。審計項目團隊在審計中遇到下列事項：
（1）乙公司是甲銀行的重要子公司,，A注冊會計師的父親于2023年12月1日購買乙公司股票1000股,，12月3日將1000股股票全部賣出。ABC會計師事務(wù)所未承接乙公司財務(wù)報表審計,。
（2）2023年8月，丙公司被甲銀行收購成為其重要子公司,，2023年11月1日,，審計項目團隊成員B注冊會計師的妻子加入丙公司擔任人事部經(jīng)理。
（3）C注冊會計師和A注冊會計師同處一個分部，未參與甲銀行審計,，C注冊會計師的兒子與甲銀行某支行負責人的兒子共同投資開辦了一家旅游公司丁公司,，丁公司不是ABC會計師事務(wù)所的客戶,。
（4）D注冊會計師曾擔任ABC會計師事務(wù)所的高級合伙人，于2023年12月31日退休,，2024年1月1日開始擔任甲銀行獨立董事,。D注冊會計師退休后與ABC會計師事務(wù)所不再有任何聯(lián)系。
（5）E注冊會計師曾擔任甲銀行2020年度至2022年度財務(wù)報表審計項目合伙人,，未參與甲銀行2023年度財務(wù)報表審計工作,，甲銀行于2024年4月5日對外發(fā)布其2023年年度報告,。E注冊會計師于2024年4月1日離職，并于2024年4月2日加入甲銀行擔任財務(wù)總監(jiān),。
（6）在科創(chuàng)板上市的戊公司持有甲銀行25%的股權(quán),，能夠?qū)足y行施加重大影響,，甲銀行對戊公司重要。審計項目團隊成員F注冊會計師的父親持有戊公司股票1000股,。
要求：針對上述第（1）至（6）項,，逐項指出是否可能存在違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2020）》有關(guān)獨立性規(guī)定的情況（不考慮過渡期安排）,，并簡要說明理由。

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李老師

2024-08-07 09:35:45 312人瀏覽

勤奮可愛的學員,，你好：

禁止的商業(yè)關(guān)系：

會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間,，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系,，可能因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。

舉例來說,，這些商業(yè)關(guān)系可能包括：

1.與客戶或其控股股東,、董事、高級管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級管理活動的人員共同開辦企業(yè),；

2.按照協(xié)議,，將會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售,。例如，某會計師事務(wù)所通過與一家投資銀行共同組成服務(wù)團隊的形式,，向潛在客戶提供審計,、公司財務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)。上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系,。當該投資銀行同時為該會計師事務(wù)所的審計客戶時,，會計師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系,。

3.按照協(xié)議,，會計師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù),，或者客戶銷售或推廣會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。

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