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評價控制缺陷的嚴(yán)重程度 識別,、了解和測試企業(yè)層面控制 2022-05-08 20:00:21

問題來源：

ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2021年度內(nèi)部控制,。與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
（1）A注冊會計(jì)師執(zhí)行甲公司內(nèi)部控制審計(jì)后,，認(rèn)為內(nèi)部控制運(yùn)行有效，擬對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表無保留意見。
（2）A注冊會計(jì)師在充分考慮了甲公司的控制的影響后識別了重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定,。
（3）甲公司在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改,，A注冊會計(jì)師檢查后確認(rèn)整改當(dāng)天控制運(yùn)行有效,，得出了內(nèi)部控制有效的結(jié)論,。
（4）A注冊會計(jì)師在執(zhí)行甲公司內(nèi)部控制審計(jì)過程中,，發(fā)現(xiàn)了一項(xiàng)控制偏差是系統(tǒng)性偏差,，A注冊會計(jì)師擴(kuò)大了樣本規(guī)模進(jìn)行測試，認(rèn)為無其他控制偏差,，結(jié)果滿意,。
（5）A注冊會計(jì)師在評價因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報(bào)的金額大小時,，認(rèn)為小金額錯報(bào)比大金額錯報(bào)發(fā)生的概率更高,。
要求：
針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng)，簡要說明理由,。

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田老師

2022-05-09 14:59:21 933人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,，你好：

這里可以結(jié)合教材原文理解：

在評價因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報(bào)的金額大小時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

1.受控制缺陷影響的財(cái)務(wù)報(bào)表金額或交易總額。

2.在本期或預(yù)計(jì)的未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量。

在評價潛在錯報(bào)的金額大小時，賬戶余額或交易總額的最大多報(bào)金額通常是已記錄的金額,，但其最大少報(bào)金額可能超過已記錄的金額。通常,，小金額錯報(bào)比大金額錯報(bào)發(fā)生的概率更高,。

這里最大多報(bào)金額,，比如賬面上記錄為1000，此時最大錯報(bào)金額就是這個1000,，但是最大少報(bào)金額不確定,，賬面上可能漏記100、1000,，有的干脆漏記某個往來商,，都是有可能的，通常情況下,，被審計(jì)單位為了做的更加隱蔽,，小額錯報(bào)發(fā)生的概率更高，更不好查,。

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān),，加油！

有幫助(9) 答案有問題,？

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