輕二484頁(yè)綜合題資料一第(1)問解答
老師能幫我總結(jié)一下傭金和手續(xù)費(fèi)何時(shí)計(jì)入管理費(fèi),，何時(shí)沖減公積金呢,？
問題來源：
上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,，主要生產(chǎn)和銷售辦公用品,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為100萬元,，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為6萬元,。
資料一：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司于2021年12月31日通過增發(fā)300萬股（每股面值1元）本企業(yè)普通股為對(duì)價(jià),，從非關(guān)聯(lián)方處取得對(duì)乙公司20%的股權(quán),，所增發(fā)股份的公允價(jià)值為520萬元。為增發(fā)該部分普通股,，甲公司支付了20萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。取得乙公司股權(quán)后,，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?
（2）甲公司在2021年12月1日銷售給丙公司一批打印機(jī),，銷售價(jià)格為250萬元，銷售成本為200萬元,，根據(jù)協(xié)議約定,，丙公司在2022年3月31日之前有權(quán)退還產(chǎn)品。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),，估計(jì)該批打印機(jī)的退貨率約為20%。打印機(jī)在發(fā)出時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司,。
（3）甲公司生產(chǎn)的某辦公用品符合國(guó)家創(chuàng)新補(bǔ)貼的范圍，正常售價(jià)為4萬元每臺(tái),，銷售給客戶的售價(jià)為3萬元每臺(tái)，國(guó)家補(bǔ)貼1萬元每臺(tái),，符合國(guó)家補(bǔ)貼的銷量為1000臺(tái),，國(guó)家給予的財(cái)政補(bǔ)貼為1000萬元。
（4）2021年1月1日甲公司購(gòu)買丁公司發(fā)行的股票100萬股,，成交價(jià)為每股25元，占丁公司有表決權(quán)股份的1%,。甲公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，2021年12月31日,，該股票每股市價(jià)為15元，甲公司認(rèn)為屬于暫時(shí)性下跌,，未進(jìn)行賬務(wù)處理,。
（5）2021年年初，甲公司董事會(huì)決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日,，同時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào)10%,。甲公司2021年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定,。
資料二：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：
資料三：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）因?yàn)榧坠九c其客戶發(fā)生了合同糾紛，甲公司管理層要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過檢查銷售合同,、銷售單、出庫(kù)單等文件確認(rèn)應(yīng)收賬款余額。
（2）通過了解信用審批控制,，認(rèn)為其設(shè)計(jì)合理,，但是未得到執(zhí)行，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不測(cè)試控制運(yùn)行有效性,，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬于2021年3月10日簽約當(dāng)天實(shí)施存貨監(jiān)盤和計(jì)價(jià)測(cè)試,，將當(dāng)天存貨數(shù)量調(diào)節(jié)至期初,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為已就存貨期初余額獲取了充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。
（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解并評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作后,，擬利用內(nèi)部審計(jì)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,。
資料四：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司管理層對(duì)存貨計(jì)提了60萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此作出50～160萬元的區(qū)間估計(jì)，管理層的點(diǎn)估計(jì)在區(qū)間估計(jì)之內(nèi),，故A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了管理層的點(diǎn)估計(jì),。
（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中運(yùn)用審計(jì)抽樣對(duì)現(xiàn)金支付審批控制進(jìn)行測(cè)試，發(fā)現(xiàn)大量偏差,，剩余期間未繼續(xù)實(shí)施控制測(cè)試,，而是在期末直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
（3）甲公司投入巨資建設(shè)的一項(xiàng)工程,，因土地所有權(quán)糾紛自2020年11月停工,，截至2021年12月31日該工程仍處于停工狀態(tài),，在建工程項(xiàng)目余額未發(fā)生變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用上年的審計(jì)證據(jù),，針對(duì)在建工程項(xiàng)目未再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,。
資料五：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)的處理情況,，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)合計(jì)數(shù)為40萬元,，金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，同時(shí)定性分析也不屬于重大錯(cuò)報(bào),，因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未提請(qǐng)管理層進(jìn)行調(diào)整,。
（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出甲公司收入的真實(shí)性存在重大異常情況，考慮實(shí)施“延伸檢査”程序,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩名不同層級(jí)的被訪談人員訪談相同或類似問題，進(jìn)行相互印證,，同時(shí)利用天眼查等企業(yè)信息查詢工具,，查詢主要供應(yīng)商和客戶的股東至其最終控制人，以識(shí)別相關(guān)供應(yīng)商和客戶與被審計(jì)單位是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。
（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用書面形式與治理層溝通了識(shí)別出的所有重要的違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，并將溝通情況記錄于審計(jì)工作底稿,，而明顯不重要的違反法律法規(guī)事項(xiàng)未與治理層溝通。
（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲取甲公司提供的年度報(bào)告的最終版本,，通過實(shí)施審計(jì)程序未發(fā)現(xiàn)其他信息存在的重大不一致或重大錯(cuò)報(bào),，在審計(jì)報(bào)告中未列示其他信息段落。
要求：
資料一：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司于2021年12月31日通過增發(fā)300萬股（每股面值1元）本企業(yè)普通股為對(duì)價(jià),，從非關(guān)聯(lián)方處取得對(duì)乙公司20%的股權(quán),，所增發(fā)股份的公允價(jià)值為520萬元。為增發(fā)該部分普通股,，甲公司支付了20萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。取得乙公司股權(quán)后,，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?
（2）甲公司在2021年12月1日銷售給丙公司一批打印機(jī),，銷售價(jià)格為250萬元，銷售成本為200萬元,，根據(jù)協(xié)議約定,，丙公司在2022年3月31日之前有權(quán)退還產(chǎn)品。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),，估計(jì)該批打印機(jī)的退貨率約為20%。打印機(jī)在發(fā)出時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司,。
（3）甲公司生產(chǎn)的某辦公用品符合國(guó)家創(chuàng)新補(bǔ)貼的范圍，正常售價(jià)為4萬元每臺(tái),，銷售給客戶的售價(jià)為3萬元每臺(tái)，國(guó)家補(bǔ)貼1萬元每臺(tái),，符合國(guó)家補(bǔ)貼的銷量為1000臺(tái),，國(guó)家給予的財(cái)政補(bǔ)貼為1000萬元。
（4）2021年1月1日甲公司購(gòu)買丁公司發(fā)行的股票100萬股,，成交價(jià)為每股25元，占丁公司有表決權(quán)股份的1%,。甲公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，2021年12月31日,，該股票每股市價(jià)為15元，甲公司認(rèn)為屬于暫時(shí)性下跌,，未進(jìn)行賬務(wù)處理,。
（5）2021年年初，甲公司董事會(huì)決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日,，同時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào)10%,。甲公司2021年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定,。
資料二：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：
資料三：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）因?yàn)榧坠九c其客戶發(fā)生了合同糾紛，甲公司管理層要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過檢查銷售合同,、銷售單、出庫(kù)單等文件確認(rèn)應(yīng)收賬款余額。
（2）通過了解信用審批控制,，認(rèn)為其設(shè)計(jì)合理,，但是未得到執(zhí)行，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不測(cè)試控制運(yùn)行有效性,，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬于2021年3月10日簽約當(dāng)天實(shí)施存貨監(jiān)盤和計(jì)價(jià)測(cè)試,，將當(dāng)天存貨數(shù)量調(diào)節(jié)至期初,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為已就存貨期初余額獲取了充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。
（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解并評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作后,，擬利用內(nèi)部審計(jì)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,。
資料四：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司管理層對(duì)存貨計(jì)提了60萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此作出50～160萬元的區(qū)間估計(jì)，管理層的點(diǎn)估計(jì)在區(qū)間估計(jì)之內(nèi),，故A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了管理層的點(diǎn)估計(jì),。
（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中運(yùn)用審計(jì)抽樣對(duì)現(xiàn)金支付審批控制進(jìn)行測(cè)試，發(fā)現(xiàn)大量偏差,，剩余期間未繼續(xù)實(shí)施控制測(cè)試,，而是在期末直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
（3）甲公司投入巨資建設(shè)的一項(xiàng)工程,，因土地所有權(quán)糾紛自2020年11月停工,，截至2021年12月31日該工程仍處于停工狀態(tài),，在建工程項(xiàng)目余額未發(fā)生變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用上年的審計(jì)證據(jù),，針對(duì)在建工程項(xiàng)目未再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,。
資料五：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)的處理情況,，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)合計(jì)數(shù)為40萬元,，金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，同時(shí)定性分析也不屬于重大錯(cuò)報(bào),，因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未提請(qǐng)管理層進(jìn)行調(diào)整,。
（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出甲公司收入的真實(shí)性存在重大異常情況，考慮實(shí)施“延伸檢査”程序,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩名不同層級(jí)的被訪談人員訪談相同或類似問題，進(jìn)行相互印證,，同時(shí)利用天眼查等企業(yè)信息查詢工具,，查詢主要供應(yīng)商和客戶的股東至其最終控制人，以識(shí)別相關(guān)供應(yīng)商和客戶與被審計(jì)單位是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。
（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用書面形式與治理層溝通了識(shí)別出的所有重要的違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，并將溝通情況記錄于審計(jì)工作底稿,，而明顯不重要的違反法律法規(guī)事項(xiàng)未與治理層溝通。
（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲取甲公司提供的年度報(bào)告的最終版本,，通過實(shí)施審計(jì)程序未發(fā)現(xiàn)其他信息存在的重大不一致或重大錯(cuò)報(bào),，在審計(jì)報(bào)告中未列示其他信息段落。
要求：
（1）針對(duì)資料一第（1）至（5）項(xiàng),，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件,，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由,，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）,。
（2）針對(duì)資料三第（1）至（4）項(xiàng),，假定不考慮其他條件,，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡(jiǎn)要說明理由,。
（3）針對(duì)資料四第（1）至（3）項(xiàng),，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由,。
（4）針對(duì)資料五第（1）至（4）項(xiàng),，假定不考慮其他條件,，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由,。
查看完整問題
賀老師
2022-09-19 07:34:51 4032人瀏覽
哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：
發(fā)行權(quán)益性證券所產(chǎn)生的傭金手續(xù)費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用都是沖減資本公積（您是不是打錯(cuò)字了,，不是沖減公積金哦,，考試寫錯(cuò)別字會(huì)被扣分的,，一定要注意）
然后企業(yè)為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)，評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用才是計(jì)入管理費(fèi)用的,。
給您一個(gè)愛的鼓勵(lì),，加油~有幫助(4)
答案有問題,？
相關(guān)答疑
-
2023-12-01
-
2023-08-02
-
2023-07-27
-
2023-07-19
-
2023-07-19
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)