（1）依據(jù)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來源,，教材P132
原因：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員,；（2）分析程序,；（3）觀察和檢查。
（2）依據(jù)：項(xiàng)目組內(nèi)部的討論,，教材P135
原因：項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性,。
（3）依據(jù)：控制環(huán)境,，教材P154
原因：控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。例如,，將控制環(huán)境與對(duì)控制的監(jiān)督和具體控制活動(dòng)一并考慮,。
（4）依據(jù)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來源，教材P134
原因：追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中處理過程（穿行測(cè)試）。這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序,。通過追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成,、記錄、處理和報(bào)告,，以及相關(guān)控制如何執(zhí)行,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定被審計(jì)單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行,。
（5）依據(jù)：需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，教材P169
原因：在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項(xiàng)：
1.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn),；
2.風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境,、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注,；
3.交易的復(fù)雜程度,；
4.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；
5.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度,，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性,；
6.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易,。
（6）依據(jù)：考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性，教材P169
原因：如果通過對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況,，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：（1）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見,；（2）對(duì)管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定,。