考核點(diǎn)：本題考查的是職業(yè)道德,。
事項(xiàng)（1）
依據(jù)：在教材523頁(yè),。注冊(cè)會(huì)計(jì)師收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。注?cè)會(huì)計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi),，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｗ?cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi),。
原因：不符合,。是保持了獨(dú)立性，但是對(duì)別的原則造成了不利影響,，將項(xiàng)目組成員調(diào)離是無(wú)效的。
易錯(cuò)點(diǎn)提示：不得收取/不得支付,。
事項(xiàng)（2）
依據(jù)：在教材542頁(yè),。二、商業(yè)關(guān)系
（一）商業(yè)關(guān)系的種類及防范措施
會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間,，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響,。這些商業(yè)關(guān)系主要包括：
1.在與客戶或其控股股東,、董事、髙級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益,。
2.按照協(xié)議,，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售,。例如,，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)與一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì),、公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)等一攬子專業(yè)服務(wù),。上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系。當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶時(shí),，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系,。
3.按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù),，或者客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù),。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系,；如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止,。如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目組成員,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。
如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬與審計(jì)客戶或其髙級(jí)管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?
原因：符合。B注會(huì)不是項(xiàng)目組成員,，這是關(guān)鍵所在,，因而不論是他還是其主要近親屬，涉及商業(yè)關(guān)系,，都不認(rèn)為會(huì)對(duì)獨(dú)立性造成不利影響,。
易錯(cuò)點(diǎn)提示：①事務(wù)所，直接禁止,；項(xiàng)目組成員及其主要近親屬,，要評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并且采取防范措施,。非項(xiàng)目組成員及其主要近親屬,，不認(rèn)為會(huì)產(chǎn)生不利影響。②是針對(duì)教材內(nèi)容的一個(gè)反面考核,。
事項(xiàng)（3）
依據(jù)：在教材542頁(yè),。（二）從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或由其提供擔(dān)保
會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)牟粚儆阢y行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款,，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保,，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?
原因：不符合,。不得從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)取得貸款或獲得擔(dān)保,。
易錯(cuò)點(diǎn)提示：向非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)取得貸款等，其實(shí)就是以前俗稱的“高利貸”,。不得向“高利貸”方貸款,，那么事務(wù)所自己也不能成為“高利貸”的發(fā)放方。
事項(xiàng)（4）
依據(jù)：在教材555頁(yè),。（三）編制納稅申報(bào)表的服務(wù)
編制納稅申報(bào)表的服務(wù)包括：
1.編制信息,，以協(xié)助客戶履行納稅申報(bào)義務(wù)，例如計(jì)算應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅額,；
2.對(duì)已發(fā)生交易的納稅申報(bào)處理方法提供建議,；
3.代表審計(jì)客戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供所要求的附加信息和分析。
由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。
原因：符合。關(guān)鍵是因?yàn)橐?jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn),，所以沒(méi)事,。
易錯(cuò)點(diǎn)提示：有人審查+不承擔(dān)管理層職責(zé)，所以是可以的,。稅務(wù)局來(lái)把關(guān),，不是說(shuō)注會(huì)可以“為所欲為”的，因而是可以的,，但是注意有個(gè)前提,，不能承擔(dān)管理者責(zé)任才行，因?yàn)樗旧硎枪芾韺拥穆氊?zé)所在,，只有其點(diǎn)頭表示這個(gè)責(zé)任是我的,，我最終簽字才行。
事項(xiàng)（5）
依據(jù)：在教材555,、560頁(yè),。（三）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的評(píng)估業(yè)務(wù)
在審計(jì)客戶不屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響,，并且評(píng)估結(jié)果涉及高度的主觀性,，則沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒁蜃晕以u(píng)價(jià)產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶提供這種評(píng)估服務(wù),。
在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估結(jié)果單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響,，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向該審計(jì)客戶提供這種評(píng)估服務(wù),。使用“被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表”一詞是為了明確在確定是否具有重大影響時(shí)所使用的財(cái)務(wù)報(bào)表。在執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)時(shí),，它指該集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表,。在執(zhí)行單一實(shí)體審計(jì)時(shí)，它指該單一實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表,。
八,、訴訟支持服務(wù)
訴訟支持服務(wù)可能包括下列活動(dòng)：
1.擔(dān)任專家證人；
2.計(jì)算訴訟或其他法律糾紛涉及的估計(jì)損失或其他應(yīng)收,、應(yīng)付的金額,；
3.協(xié)助管理和檢索文件。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù),，可能因自我評(píng)價(jià)或過(guò)度推介產(chǎn)生不利影響,。
如果向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù)涉及對(duì)損失或其他金額的估計(jì)，并且這些損失或其他金額影響被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵守關(guān)于評(píng)估服務(wù)的規(guī)定,。
對(duì)于其他訴訟支持服務(wù),，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?
原因：不符合,。這塊涉及兩個(gè)考點(diǎn),，訴訟支付服務(wù)+評(píng)估服務(wù)，第一個(gè)拒絕了,，第二個(gè)做了,，因估計(jì)損失金額，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響,，因而是不能做的,。
易錯(cuò)點(diǎn)提示：違約訴訟，報(bào)表反映來(lái)說(shuō)涉及確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,、營(yíng)業(yè)外支出等,，因而是會(huì)對(duì)報(bào)表具有重大影響的,，針對(duì)公眾利益實(shí)體客戶來(lái)說(shuō),，是不能提供的，如提供就是,，確認(rèn)了,，然后再審計(jì)，這就是自我評(píng)價(jià),，如發(fā)現(xiàn)之前確認(rèn)的不合適,，也不好意思說(shuō)了，畢竟是打臉的事,，可能就將錯(cuò)就錯(cuò)了,。
事項(xiàng)（6）
依據(jù)：在教材566頁(yè)。二,、禮品和招待
會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品或款待,，可能因自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。
如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品,，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員不得接受禮品,。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)接受款待產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度,，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｈ绻畲鰳I(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái),，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目成員應(yīng)當(dāng)拒絕接受,。
原因：不符合,。不能收，收了得退,。不拿“群眾”一針一線,。
易錯(cuò)點(diǎn)提示：俗話說(shuō)的好“吃人家的嘴軟，拿人家的手短”,，就是這個(gè)道理,，禮品不論貴賤，均不能收,。禮品不論大小,，都不能收，禮輕情意重,，這是關(guān)鍵,，重點(diǎn)不在禮，而在情,，這個(gè)債不好還,。