（1）考核點(diǎn)：會(huì)計(jì)估計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng),，教材P366

依據(jù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果,，或者復(fù)核管理層在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上期會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)（如適用）,。在確定復(fù)核的性質(zhì)和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì),，以及復(fù)核時(shí)獲取的信息是否可能與識(shí)別和評(píng)估本期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷,。

（2）考核點(diǎn)：會(huì)計(jì)估計(jì)—應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，教材P368

分析：針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù),。

12月31日股票的收盤價(jià),，就是年末的公允價(jià)值，也就是按照公允價(jià)值計(jì)量的股票的實(shí)際價(jià)值,。將其與賬面價(jià)值比較,，可以確定管理層確定的賬面價(jià)值是否合理。

（3）考核點(diǎn)：與審計(jì)相關(guān)的控制,，教材P148

分析：了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制是必須做的,。

（4）考核點(diǎn)：評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)，教材P373

依據(jù)：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),，則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。在這種情況下,，錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異,。

一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，無論是由于舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致,，當(dāng)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)時(shí),，可能是由于下列因素導(dǎo)致的：

1.毋庸置疑地存在錯(cuò)報(bào)（事實(shí)錯(cuò)報(bào)）；

2.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出的判斷不合理,，或認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇或運(yùn)用不恰當(dāng)而產(chǎn)生的差異（判斷錯(cuò)報(bào)）,；

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)，包括由審計(jì)樣本中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)推斷出總體中的錯(cuò)報(bào)（推斷錯(cuò)報(bào)）,。

在某些涉及會(huì)計(jì)估計(jì)的情形中,，錯(cuò)報(bào)可能由上述因素共同導(dǎo)致，因此難以或不可能區(qū)分出由哪一具體因素導(dǎo)致,。

分析：本題中確定的錯(cuò)報(bào)金額沒有問題,，但是該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是未決訴訟金額相關(guān)的，屬于管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)判斷可能不合理導(dǎo)致的,，屬于判斷錯(cuò)報(bào),，不是事實(shí)錯(cuò)報(bào)。

【提示】未決訴訟的確認(rèn)主要依賴判斷,，此時(shí)的錯(cuò)報(bào)不是毋庸置疑的錯(cuò)報(bào),，所以不是事實(shí)錯(cuò)報(bào),。

（5）考核點(diǎn)：其他相關(guān)審計(jì)程序，教材P375

依據(jù)：與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的,、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：

（1）管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化,，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；

（2）針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì),，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致,，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)；

（3）管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì),；

（4）選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì),。