當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 審計 > 答疑詳情

函證已注銷銀行存款賬戶如何處理？

請問老師,，不對銀行存款賬戶進(jìn)行函證的條件是什么呢,？這里應(yīng)該沒有達(dá)到不用函證的條件吧？為什么可以不用函證,？

對不符事項的處理函證的對象 2022-08-16 14:30:26

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表,。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）A注冊會計師對甲公司年內(nèi)已注銷的某人民幣銀行賬戶實施函證,，銀行表示無法就已注銷賬戶回函。A注冊會計師檢查了該賬戶的注銷證明原件,，核對了親自從中國人民銀行獲取的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》中的相關(guān)信息,，結(jié)果滿意。
（2）在實施應(yīng)收賬款函證程序時,，A注冊會計師將財務(wù)人員在發(fā)函信封上填寫的客戶地址與銷售部門提供的客戶清單中的地址進(jìn)行核對后，親自將詢證函交予快遞公司發(fā)出,。
（3）甲公司根據(jù)銷售合同在發(fā)出商品時確認(rèn)收入,。客戶乙公司回函確認(rèn)金額小于函證金額,，甲公司管理層解釋系期末發(fā)出商品在途所致。A注冊會計師檢查了合同,、出庫單以及簽收單等支持性文件,，并與乙公司財務(wù)人員電話確認(rèn)了相關(guān)信息，結(jié)果滿意,。
（4）A注冊會計師對應(yīng)收賬款余額實施了函證程序，有15家客戶未回函,。A注冊會計師對其中14家實施了替代程序,，結(jié)果滿意；對剩余一家的應(yīng)收賬款余額,，因其小于明顯微小錯報的臨界值，A注冊會計師不再實施替代程序,。
（5）甲公司未對貨到票未到的原材料進(jìn)行暫估,。A注冊會計師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取90%的供應(yīng)商實施函證程序，要求供應(yīng)商在詢證函中填列余額信息,。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。

查看完整問題

曲老師

2022-08-16 15:55:13 7817人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）,、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序,，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低,。

本題A注冊會計師對甲公司年內(nèi)已注銷的某人民幣銀行賬戶實施函證,，這里說了是已經(jīng)實施函證了，只是未收到回函,，所以注會實施了替代程序,。是沒問題的。

如果還有疑問可以繼續(xù)溝通~希望可以幫助到您~

有幫助(2) 答案有問題,？

相關(guān)答疑