進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)抵減什么時(shí)候用10%，什么時(shí)候用5%？
進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)抵減什么時(shí)候用10%，什么時(shí)候用5%？
問(wèn)題來(lái)源：
位于市區(qū)的某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年1月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價(jià)稅合計(jì)848萬(wàn)元，通過(guò)稅控系統(tǒng)實(shí)際開票價(jià)款為390萬(wàn)元,。
（2）將一家經(jīng)營(yíng)不善的餐廳連同所有資產(chǎn),、負(fù)債和員工一并打包轉(zhuǎn)讓給某個(gè)體工商戶，取得轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)100萬(wàn)元,。
（3）向居民張某租入一家門面房用于餐廳經(jīng)營(yíng),，合同約定每月租金為3萬(wàn)元，租期為12個(gè)月,，簽約后已在本月一次性支付全額租金,。
（4）當(dāng)月向消費(fèi)者發(fā)行餐飲儲(chǔ)值卡3000張，取得貨幣資金300萬(wàn)元,；當(dāng)月消費(fèi)者使用儲(chǔ)值卡購(gòu)買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的點(diǎn)心禮盒,，確認(rèn)不含稅收入100萬(wàn)元。
（5）將其擁有的某上市公司限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓,，相關(guān)收入和成本情況如下：
|
股數(shù) |
初始投資成本（元/股） |
IPO發(fā)行價(jià)（元/股） |
售價(jià)（元/股） |
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500000 |
1.20 |
6.82 |
10.00 |
（7）當(dāng)月申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)40萬(wàn)元,，其中包含：由于倉(cāng)庫(kù)管理員失職丟失的一批食品,，進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬(wàn)元；外購(gòu)用于企業(yè)周年慶典的裝飾用品,，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬(wàn)元,。
（8）該企業(yè)符合增值稅加計(jì)抵減的條件，上期末加計(jì)抵減額余額為0,。
（其他相關(guān)資料：租賃合同的印花稅稅率為1‰）
要求：根據(jù)上述材料,，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。
理由：其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入,，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅,。
接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅,。
公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股,，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買入價(jià),。單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓,，按照規(guī)定確定的買入價(jià)低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價(jià)的,，以實(shí)際成本價(jià)為買入價(jià)計(jì)算繳納增值稅,。（買入價(jià)為IPO發(fā)行價(jià)與實(shí)際成本價(jià)的“孰高”價(jià)）
連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)—其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn),，適用6%的稅率。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=37（萬(wàn)元）
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=37×10%=3.7（萬(wàn)元）
當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=88-37-3.7=47.3（萬(wàn)元）,。
劉老師
2023-05-16 13:10:54 4637人瀏覽
1,、在2023年的時(shí)候，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額,。生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額,。
2、政策：自2023年1月1日至2023年12月31日,，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（1）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額,。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù),、電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人,。
（2）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額,。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人,。
3,、做題的時(shí)候，一般情況下,，如果題目告訴了該企業(yè)符合增值稅加計(jì)抵減的條件,，看這個(gè)企業(yè)的主業(yè)就可以了，餐飲企業(yè)主要提供的是餐飲服務(wù),，提供的是生活服務(wù),，默認(rèn)是生活性服務(wù)業(yè)納稅人，不用咱們自己計(jì)算比例是否符合,。
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