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問題來源：

【知識點(diǎn)七】個人對外投資應(yīng)納稅額的計算
一、個人以非貨幣資產(chǎn)投資
1.屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生,，對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，計算繳納個人所得稅,。
2.按評估后的公允價值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,。
應(yīng)納稅所得額=非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)
3.應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時,，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn),。
4.應(yīng)在發(fā)生上述行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
5.一次性繳稅有困難的,，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅,。
6.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅,；現(xiàn)金不足以繳納的部分,，可分期繳納。
7.個人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán),，并取得現(xiàn)金收入的,，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
二,、個人終止投資經(jīng)營收回款項
1.所屬稅目：“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”
2.應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,、違約金、補(bǔ)償金,、賠償金以及其他名目收回款項合計數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）-相關(guān)稅費(fèi)
3.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
三,、創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人和天使投資個人
2019年1月1日至2027年12月31日，在此期間已投資滿2年及新發(fā)生的投資,，可適用以下稅收政策：
1.抵扣所得額的規(guī)定
（修改）（1）合伙創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月,，下同）的：
①法人合伙人——可以按照投資額的70%抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,；
②個人合伙人——可以按照投資額的70%抵扣從創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。
手寫板
（2）天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的,，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。
天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè),，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的,，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。
★四,、創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人繳納個人所得稅的規(guī)定
1.創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按年度所得整體核算兩種方式之一,，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。
選擇按單一投資基金核算或按年度所得整體核算后,，3年內(nèi)不能變更,。
（1）選擇按單一投資基金核算：
是指單一投資基金在一個納稅年度內(nèi)從不同創(chuàng)投項目取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅：
①股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：
單個投資項目：
按年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除對應(yīng)股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用后的余額計算；
單一投資基金：
按一個納稅年度內(nèi)不同投資項目的所得和損失相互抵減后的余額計算,，余額≥0,，確認(rèn)為該基金的年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；
余額＜0,，年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按零計算且不能跨年結(jié)轉(zhuǎn),。
個人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年3月31日前代扣代繳個人所得稅,。
如符合規(guī)定條件的，個人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項目對應(yīng)投資額的70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再計算其應(yīng)納稅額,，當(dāng)期不足抵扣的,，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
②股息紅利所得：
單一投資基金：
以其來源于所投資項目分配的股息,、紅利收入以及其他固定收益類證券等收入的全額計算,。
個人合伙人按照其應(yīng)從基金股息紅利所得中分得的份額計算其應(yīng)納稅額。
提示
選擇按單一投資基金核算的,，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
手寫板
（2）選擇按年度所得整體核算：
①個人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得,，按照“經(jīng)營所得”項目,，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。
②以每一納稅年度的收入總額減除成本,、費(fèi)用以及損失后,，計算應(yīng)分配給個人合伙人的所得。如符合規(guī)定條件的,，個人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項目對應(yīng)投資額的70%抵扣其從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營所得后再計算其應(yīng)納稅額,。
③年度核算虧損的，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),。
④按照“經(jīng)營所得”項目計稅的個人合伙人,，沒有綜合所得的,，可依法減除基本減除費(fèi)用、專項扣除,、專項附加扣除以及國務(wù)院確定的其他扣除,。
從多處取得經(jīng)營所得的，應(yīng)匯總計算個人所得稅,，只減除一次上述費(fèi)用和扣除,。
手寫板
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小臧老師

2024-07-18 11:31:21 418人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

不是的哈,，這里是要按比例計算的：

合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額,，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計算確定。

您再理解下~~

您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油！
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