進項稅額轉(zhuǎn)出如何處理？
進項轉(zhuǎn)出已抵扣進項稅的情況下 不是應(yīng)該先還原成本 6000/（1-13%）*0.13
問題來源：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）購進紀(jì)念品,，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3200元,，將其全部用于集體福利,。
（2）從某增值稅一般納稅人處購進原材料,，取得普通發(fā)票,，支付運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運輸費10000元,，取得增值稅專用發(fā)票。
（3）銷售汽車裝飾物品,，取得不含稅收入20000元,；提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元；出租汽車取得不含稅租金收入5000元,。
（4）當(dāng)月將本企業(yè)使用過的2008年購入的一臺機器設(shè)備銷售,，該機器設(shè)備購入時不得抵扣且未抵扣進項稅額，取得含稅銷售收入25750元,，甲企業(yè)未放棄減稅,。
（5）因管理不善丟失一批1月份從一般納稅人處購入的原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本為6000元,。
（6）將一棟2015年取得的廠房出售,，取得含稅收入總額1020萬元，該廠房購置原價為600萬元,，企業(yè)選擇簡易計稅辦法,。
（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題,，每問需計算出合計數(shù),。
（1）計算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。
業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于集體福利,，不屬于增值稅視同銷售貨物行為,，相應(yīng)的貨物進項稅額不得抵扣,。
業(yè)務(wù)（2）：從增值稅一般納稅人處購進原材料,，由于取得的是普通發(fā)票,，所以不得抵扣原材料的進項稅額，但是支付的運費取得了增值稅專用發(fā)票,，可以憑票抵扣進項稅額,，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=10000×9%=900（元）。
業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=6000×13%=780（元）
該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=900-780=120（元）
（2）計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額,。
銷售汽車裝飾物品,、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車,，均屬于增值稅征收范圍,。
該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額=（20000+12000+5000）×13%=4810（元）
業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)計算繳納增值稅=25750÷（1+3%）×2%=500（元）
業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)計算繳納增值稅=（1020-600）÷（1+5%）×5%×10000=200000（元）
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=4810-120+500+200000=205190（元）,。
王老師
2020-09-23 13:44:10 2029人瀏覽
一般的貨物是不需要還原的,，只有購進農(nóng)產(chǎn)品才需要除以1-扣除率還原,。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的,，但是對于購貨方來講,，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策,，因此一般情況下,，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率）,，做進項稅額轉(zhuǎn)出處理時,，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率）,，轉(zhuǎn)出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率,。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價,。
總結(jié)做題方法如下：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率
（2）除（1）以外的情況下的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,，加油！相關(guān)答疑
-
2023-08-18
-
2022-04-20
-
2022-04-19
-
2020-09-07
-
2020-09-02
津公網(wǎng)安備12010202000755號