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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何處理,？

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況下 不是應(yīng)該先還原成本 6000/（1-13%）*0.13

簡(jiǎn)易征稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2020-09-23 11:12:41

問題來源：

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品,，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3200元,，將其全部用于集體福利,。
（2）從某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料,，取得普通發(fā)票,，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元,，取得增值稅專用發(fā)票,。
（3）銷售汽車裝飾物品,，取得不含稅收入20000元；提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元,；出租汽車取得不含稅租金收入5000元,。
（4）當(dāng)月將本企業(yè)使用過的2008年購(gòu)入的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備銷售，該機(jī)器設(shè)備購(gòu)入時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，取得含稅銷售收入25750元,，甲企業(yè)未放棄減稅。
（5）因管理不善丟失一批1月份從一般納稅人處購(gòu)入的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）,，賬面成本為6000元,。
（6）將一棟2015年取得的廠房出售，取得含稅收入總額1020萬元,，該廠房購(gòu)置原價(jià)為600萬元,，企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法,。
（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)（1）：外購(gòu)貨物用于集體福利,，不屬于增值稅視同銷售貨物行為,，相應(yīng)的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
業(yè)務(wù)（2）：從增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料,，由于取得的是普通發(fā)票,，所以不得抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是支付的運(yùn)費(fèi)取得了增值稅專用發(fā)票,，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×9%=900（元）。
業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×13%=780（元）
該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=900-780=120（元）

（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額,。

銷售汽車裝飾物品,、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車,，均屬于增值稅征收范圍,。
該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=（20000+12000+5000）×13%=4810（元）

（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。


業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=25750÷（1+3%）×2%=500（元）
業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=（1020-600）÷（1+5%）×5%×10000=200000（元）
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=4810-120+500+200000=205190（元）,。

查看完整問題

王老師

2020-09-23 13:44:10 2202人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

一般的貨物是不需要還原的,，只有購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品才需要除以1-扣除率還原,。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價(jià)中是不含增值稅的,，但是對(duì)于購(gòu)貨方來講,，如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策,，因此一般情況下,，國(guó)家允許其將買價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×（1-扣除率）,，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)，首先要還原買價(jià),，買價(jià)=賬面成本÷（1-扣除率）,，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說,，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計(jì)算最初的買價(jià),。

總結(jié)做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,，加油！
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