(5)因管理不善導致玉米霉爛變質(zhì)了進項稅的轉(zhuǎn)出
賬面成本3740為啥轉(zhuǎn)出金額這么算呢?是用3640/(1—9%)*9%而運費是100直接乘以9%呢? 而且189頁第五個計算題的(6)算轉(zhuǎn)出的時候直接用(20000—1800)*13%。
問題來源:
某食品加工廠(增值稅一般納稅人)2022年3月發(fā)生下列業(yè)務:
(1)向農(nóng)民收購大麥10噸,收購憑證上注明價款20000元,,驗收后移送另一食品加工廠(增值稅一般納稅人)加工膨化食品(已全部領(lǐng)用),,支付加工費價稅合計600元,取得增值稅專用發(fā)票,。
(2)從縣城某工具廠(小規(guī)模納稅人)購入小工具一批,,取得小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開的適用3%征收率的增值稅專用發(fā)票,,發(fā)票金額3500元。
(3)將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸,,取得不含稅銷售額25200元,,將1噸玉米渣無償贈送給客戶。
(4)生產(chǎn)夾心餅干銷售,,開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元,。
(5)上月向農(nóng)民收購的用于生產(chǎn)玉米渣的玉米因保管不善霉爛,賬面成本3740元(含運費100元),,已抵扣進項稅額,。
(6)轉(zhuǎn)讓2018年3月購入的檢測設備一臺,從購買方取得支票9040元(含稅),。
(7)允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電,、服裝廣告,價稅合計收取50000元,。
(8)修繕產(chǎn)品展示廳,,該展示廳在工作日中午兼用作職工食堂,為修繕購進貨物和設計服務共支出30萬元,,取得增值稅專用發(fā)票的進項稅合計10000元,。
(其他相關(guān)資料:上述合法扣稅憑證均在當月抵扣)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題,。
(1)計算業(yè)務(1)和業(yè)務(2)可抵扣的進項稅額合計數(shù),;
收購大麥可以抵扣的進項稅=20000×10%=2000(元)
【提示】收購大麥用于生產(chǎn)13%稅率的膨化食品,扣除率適用10%,。
加工費可以抵扣的進項稅=600/(1+13%)×13%=69.03(元)
購買小工具可以抵扣的進項稅=3500×3%=105(元)
【提示】取得小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開的增值稅專用發(fā)票,,可以憑票抵扣進項稅。小規(guī)模納稅人按照3%繳納增值稅,,購進方按照3%抵扣進項稅,。
業(yè)務(1)和業(yè)務(2)可抵扣的進項稅合計數(shù)=2000+69.03+105=2174.03(元)
(2)計算業(yè)務(8)可抵扣的進項稅額;
兼用于集體福利的不動產(chǎn)可以全額抵扣進項稅,。
業(yè)務(8)可抵扣的進項稅為10000元,。
(3)計算業(yè)務(5)轉(zhuǎn)出的進項稅額;
由于玉米計算抵扣進項稅時適用的是9%的扣除率,,計算抵扣后,,賬面成本是計算進項稅額基數(shù)的(1-9%)。玉米因管理不善霉爛作進項稅額轉(zhuǎn)出時,,注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計算進項稅時的基數(shù),。
進項稅額轉(zhuǎn)出=(3740-100)/(1-9%)×9%+100×9%=360+9=369(元)
(4)計算該食品加工廠當期可以抵扣的進項稅額合計數(shù);
當期可以抵扣的進項稅=2174.03+10000-369=11805.03(元)
若考試題目中要求計算“應抵扣進項稅額”或“可抵扣進項稅額”,,是要計算當期進項稅發(fā)生額加上期留抵稅額扣減了進項稅額轉(zhuǎn)出后的余額,。
(5)計算業(yè)務(3)的銷項稅額,;
銷售玉米渣的銷項稅=25200×9%=2268(元)
無償贈送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項稅=25200/9×1×9%=252(元)
【提示】玉米渣作為農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品,適用9%的低稅率,。
業(yè)務(3)的銷項稅額=2268+252=2520(元)
(6)計算該食品加工廠當期的增值稅銷項稅額合計數(shù),;
銷售夾心餅干的銷項稅=100000×13%=13000(元)
轉(zhuǎn)讓設備的銷項稅=9040÷(1+13%)×13%=1040(元)
【提示】因設備是在增值稅轉(zhuǎn)型后購入,則轉(zhuǎn)讓時應計算銷項稅,。
允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電,、服裝廣告屬于銷售不動產(chǎn)租賃服務,增值稅銷項稅=50000÷(1+9%)×9%=4128.44(元)
當期銷項稅額合計=2520+13000+1040+4128.44=20688.44(元)
(7)計算該食品加工廠當期應繳納的增值稅稅額,。
該食品加工廠當期應納增值稅稅額=20688.44-11805.03=8883.41(元),。

徐老師
2022-04-20 14:50:55 10148人瀏覽
主要是因為本題涉及的這種情況比較特殊,。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,,所以買價中是不含增值稅的,但是對于購貨方來講,,如果不能夠抵扣進項稅額,,就不算是真正的優(yōu)惠政策,因此一般情況下,,國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣,。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×(1-扣除率),做進項稅額轉(zhuǎn)出處理時,,首先要還原買價,,買價=賬面成本÷(1-扣除率),轉(zhuǎn)出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率,。所以說,,這里÷(1-9%)就是為了還原計算最初的買價。而運費和189頁第五個計算題的(6)賬面成本不含稅,,所以直接用賬面成本乘以稅率計算需要轉(zhuǎn)出的已經(jīng)抵扣的進項稅額~
總結(jié)做題方法如下:
(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率
(2)除(1)以外的情況下的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率
每個努力學習的小天使都會有收獲的,,加油!相關(guān)答疑
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