日韩av免费观看一区二区欧美成人h版在线观看|av日韩精品一区在线观看|18岁女人毛片免费看|国产黄色伦理片在线观看|免费看高潮喷水|邻居人妻电影,|久久中文字幕人妻熟av|极乱家族6|蜜久久久91精品人妻|人妻被x,色色色97大神,日韩高清无码一区二区,国产亚洲欧美一区二区三区在线播放

當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

(5)因管理不善導(dǎo)致玉米霉?fàn)€變質(zhì)了進(jìn)項稅的轉(zhuǎn)出

賬面成本3740為啥轉(zhuǎn)出金額這么算呢,?是用3640/(1—9%)*9%而運(yùn)費(fèi)是100直接乘以9%呢? 而且189頁第五個計算題的(6)算轉(zhuǎn)出的時候直接用(20000—1800)*13%,。

銷項稅額的計算計算抵扣進(jìn)項稅額 2022-04-19 20:16:55

問題來源:

某食品加工廠(增值稅一般納稅人)2022年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)向農(nóng)民收購大麥10噸,收購憑證上注明價款20000元,,驗收后移送另一食品加工廠(增值稅一般納稅人)加工膨化食品(已全部領(lǐng)用),,支付加工費(fèi)價稅合計600元,取得增值稅專用發(fā)票,。
(2)從縣城某工具廠(小規(guī)模納稅人)購入小工具一批,,取得小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開的適用3%征收率的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票金額3500元,。
(3)將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸,,取得不含稅銷售額25200元,將1噸玉米渣無償贈送給客戶,。
(4)生產(chǎn)夾心餅干銷售,,開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元。
(5)上月向農(nóng)民收購的用于生產(chǎn)玉米渣的玉米因保管不善霉?fàn)€,,賬面成本3740元(含運(yùn)費(fèi)100元),,已抵扣進(jìn)項稅額。
(6)轉(zhuǎn)讓2018年3月購入的檢測設(shè)備一臺,,從購買方取得支票9040元(含稅),。
(7)允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告,,價稅合計收取50000元,。
(8)修繕產(chǎn)品展示廳,該展示廳在工作日中午兼用作職工食堂,,為修繕購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)共支出30萬元,,取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅合計10000元,。
(其他相關(guān)資料:上述合法扣稅憑證均在當(dāng)月抵扣)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題,。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)可抵扣的進(jìn)項稅額合計數(shù),;

收購大麥可以抵扣的進(jìn)項稅=20000×10%=2000(元)
【提示】收購大麥用于生產(chǎn)13%稅率的膨化食品,扣除率適用10%,。
加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項稅=600/(1+13%)×13%=69.03(元)
購買小工具可以抵扣的進(jìn)項稅=3500×3%=105(元)
【提示】取得小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開的增值稅專用發(fā)票,,可以憑票抵扣進(jìn)項稅。小規(guī)模納稅人按照3%繳納增值稅,,購進(jìn)方按照3%抵扣進(jìn)項稅,。
業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)可抵扣的進(jìn)項稅合計數(shù)=2000+69.03+105=2174.03(元)

(2)計算業(yè)務(wù)(8)可抵扣的進(jìn)項稅額;

兼用于集體福利的不動產(chǎn)可以全額抵扣進(jìn)項稅,。
業(yè)務(wù)(8)可抵扣的進(jìn)項稅為10000元。

(3)計算業(yè)務(wù)(5)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額,;

由于玉米計算抵扣進(jìn)項稅時適用的是9%的扣除率,,計算抵扣后,賬面成本是計算進(jìn)項稅額基數(shù)的(1-9%),。玉米因管理不善霉?fàn)€作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時,,注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計算進(jìn)項稅時的基數(shù)。
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=(3740-100)/(1-9%)×9%+100×9%=360+9=369(元)

(4)計算該食品加工廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額合計數(shù),;

當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅=2174.03+10000-369=11805.03(元)
若考試題目中要求計算“應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額”或“可抵扣進(jìn)項稅額”,,是要計算當(dāng)期進(jìn)項稅發(fā)生額加上期留抵稅額扣減了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出后的余額。

(5)計算業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額,;

銷售玉米渣的銷項稅=25200×9%=2268(元)
無償贈送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項稅=25200/9×1×9%=252(元)
【提示】玉米渣作為農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品,,適用9%的低稅率。
業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額=2268+252=2520(元)

(6)計算該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷項稅額合計數(shù),;

銷售夾心餅干的銷項稅=100000×13%=13000(元)
轉(zhuǎn)讓設(shè)備的銷項稅=9040÷(1+13%)×13%=1040(元)
【提示】因設(shè)備是在增值稅轉(zhuǎn)型后購入,,則轉(zhuǎn)讓時應(yīng)計算銷項稅。
允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電,、服裝廣告屬于銷售不動產(chǎn)租賃服務(wù),,增值稅銷項稅=50000÷(1+9%)×9%=4128.44(元)
當(dāng)期銷項稅額合計=2520+13000+1040+4128.44=20688.44(元)

(7)計算該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。

該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=20688.44-11805.03=8883.41(元),。

查看完整問題

徐老師

2022-04-20 14:50:55 10149人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,,你好:

主要是因為本題涉及的這種情況比較特殊。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,,所以買價中是不含增值稅的,,但是對于購貨方來講,如果不能夠抵扣進(jìn)項稅額,,就不算是真正的優(yōu)惠政策,,因此一般情況下,,國家允許其將買價×扣除率作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×(1-扣除率),,做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理時,,首先要還原買價,買價=賬面成本÷(1-扣除率),,轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率,。所以說,這里÷(1-9%)就是為了還原計算最初的買價,。而運(yùn)費(fèi)和189頁第五個計算題的(6)賬面成本不含稅,,所以直接用賬面成本乘以稅率計算需要轉(zhuǎn)出的已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額~

總結(jié)做題方法如下:

(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率

(2)除(1)以外的情況下的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油,!
有幫助(12) 答案有問題,?
輔導(dǎo)課程
2025年注冊會計師課程
輔導(dǎo)圖書
2025年注冊會計師圖書

我們已經(jīng)收到您的反饋

確定