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第9問，當(dāng)期不可抵扣的進項稅額的計算公式如何理解,。

老師能不能把第（9）個業(yè)務(wù)計算的內(nèi)容解釋一下,，看答案沒看懂

簡易征稅方法應(yīng)納稅額的計算增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定 2020-09-23 09:06:35

問題來源：

位于市區(qū)的某集團總部為增值稅一般納稅人,，擁有外貿(mào)進出口資格。2019年6月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）內(nèi)銷一批服裝,，向客戶開具的增值稅專用發(fā)票的金額欄中分別注明了價款300萬元,、折扣額30萬元。
（2）取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入50萬元,、保本理財產(chǎn)品利息收入10.6萬元,。
（3）轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權(quán),，初始投資成本2000萬元，轉(zhuǎn)讓價5000萬元,。
（4）在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營,，取得含稅商標權(quán)使用費106萬元。
（5）轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉庫,，取得含稅金額1040萬元,，該倉庫2010年購入，購置價200萬元,，選擇簡易方法計征增值稅,。
（6）向小規(guī)模納稅人銷售一臺使用過的設(shè)備，當(dāng)年采購該設(shè)備時按規(guī)定未抵扣進項稅額,，取得含稅金額10.3萬元,，開具增值稅普通發(fā)票。
（7）聘請境外公司來華提供商務(wù)咨詢并支付不含稅費用20萬元,，合同約定增值稅由支付方承擔(dān),。
（8）進口3輛廂式貨車，關(guān)稅完稅價格40萬元/輛,；其中1輛用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,，其余2輛待售。
（9）發(fā)生其他無法準確劃分用途支出,。取得增值稅專用發(fā)票注明稅額22.6萬元,。
（其他相關(guān)資料：銷售貨物的增值稅稅率為13%，進口廂式貨車的關(guān)稅稅率為15%,，當(dāng)月未取得代扣代繳稅款的完稅憑證,，進口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列順序計算回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額,。

業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額=（300-30）×13%=35.1（萬元）

（2）判斷業(yè)務(wù)（2）是否應(yīng)繳納增值稅,，如應(yīng)繳納增值稅，計算業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額,。

統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入免征增值稅,。保本理財產(chǎn)品利息收入按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額=10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否應(yīng)繳納增值稅并說明理由,。

業(yè)務(wù)（3）不需要繳納增值稅,。
理由：轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍,，不征收增值稅,。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額,。

業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額=106÷（1+6%）×6%=6（萬元）

（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅額。

業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅額=（1040-200）÷（1+5%）×5%=40（萬元）

（6）計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的增值稅額,。

業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的增值稅額=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（萬元）

（7）計算業(yè)務(wù)（7）當(dāng)期應(yīng)代扣代繳的增值稅額,。

業(yè)務(wù)（7）當(dāng)期應(yīng)代扣代繳的增值稅額=20×6%=1.2（萬元）

（8）計算業(yè)務(wù)（8）進口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅、車輛購置稅和增值稅額,。

進口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅=40×3×15%=18（萬元）
進口廂式貨車應(yīng)繳納的車輛購置稅=40×（1+15%）×10%=4.6（萬元）
進口廂式貨車應(yīng)繳納的增值稅=40×3×（1+15%）×13%=17.94（萬元）
進口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅,、車輛購置稅和增值稅額合計=18+4.6+17.94=40.54（萬元）

（9）根據(jù)業(yè)務(wù)（9）計算當(dāng)期不可抵扣的進項稅額。

（9）業(yè)務(wù)（9）當(dāng)期不可抵扣的進項稅額=22.6×［50+10.3÷（1+3%）+（1040-40-200）］÷［50+10.3÷（1+3%）+（1040-40-200）+（300-30）+10.6÷（1+6%）+106÷（1+6%）］=15.67（萬元）

（10）回答主管稅務(wù)機關(guān)是否有權(quán)對企業(yè)按月計算得出的不可抵扣進項稅額調(diào)整,；如果有權(quán)調(diào)整,，應(yīng)如何調(diào)整。

主管稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算,。這是因為對于納稅人而言,，進項稅額轉(zhuǎn)出是按月進行的，但由于年度內(nèi)取得進項稅額的不均衡性,，有可能會造成按月計算的進項稅轉(zhuǎn)出與按年度計算的進項稅轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異,，主管稅務(wù)機關(guān)可在年度終了對納稅人進項稅轉(zhuǎn)出計算公式進行清算，可對相關(guān)差異進行調(diào)整,。

（11）計算當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額,。

（11）當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額=35.1+0.6+6-（22.6-15.67）-17.94+40+0.2=57.03（萬元）

（12）不考慮扣繳因素，計算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅額,、教育費附加及地方教育附加,。

（12）當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅額、教育費附加及地方教育附加合計=57.03×（7%+3%+2%）=6.84（萬元）,。

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