關(guān)于“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額”公式的理解,？
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額。 關(guān)于這個公式的理解：
1.前面有講退稅率比征稅率低是因為出口前某環(huán)節(jié)比如因計算抵扣導(dǎo)致實際上一部分錢沒有交,，這時需要“剔”,，那就直接拿這部分實際沒交但計了進(jìn)項的錢作為“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額”剔除就好了呀... 是不是因為現(xiàn)實中往往內(nèi)外銷混在一塊導(dǎo)致前面我說的這種進(jìn)項里混了內(nèi)銷的進(jìn)項所以才需要用這個公式去算？
2.這個公式里所乘上的征退稅率差要怎么理解,？老師說是代表著超出退稅率的那部分不得免抵退稅,，還是沒太懂，說到底為什么折合后的離岸價（減去免稅購進(jìn)原材料價）乘上征退稅率就等于要剔除的那部分先前環(huán)節(jié)實際沒交的外銷進(jìn)項??？這個征退稅率差實在想不明白。,。
馮老師
2022-05-29 17:27:05 4854人瀏覽
哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：
1.是的,，剔，主要剔除的是免稅購進(jìn)料件和進(jìn)料加工保稅料件部分,，其中包括一部分計算抵扣的,。但是由于內(nèi)外銷對應(yīng)的進(jìn)項稅額部分很難區(qū)分，所以采用這個公式進(jìn)行計算,。
2.您可以拆開來理解：
（1）出口貨物退稅率小于出口貨物適用稅率,，那么稅率之差乘以外銷額FOB就是不能退還的部分，需要轉(zhuǎn)入出口貨物的成本中,。
（2）而免稅購進(jìn)原材料價格由于購進(jìn)時沒有納稅,，也就是沒有對應(yīng)的進(jìn)項稅額，所以在計算剔除金額時,，需要從外銷額FOB中扣減掉免稅購進(jìn)原材料價格,，即（外銷額FOB-免稅購進(jìn)原材料價格）乘以征退稅率差，得出的才是需要剔除的金額,。
可以理解為將免稅購進(jìn)原材料外銷時,，沒有外銷對應(yīng)的進(jìn)項稅額,。
您再理解一下,，希望可以幫助到您，如果您還有疑問,，歡迎繼續(xù)溝通哦~~~祝您輕松過關(guān),！
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