要求：根據(jù)上述材料,，按照下列順序計(jì)算回答問題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。

（2）回答業(yè)務(wù)（2）出售設(shè)備的行為是否應(yīng)繳納增值稅并說明理由,。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額,。

（4）判斷業(yè)務(wù)（3）在不考慮其他商業(yè)因素的情況下，是否存在稅務(wù)規(guī)劃的空間,。

如存在稅務(wù)規(guī)劃空間,。請(qǐng)說明規(guī)劃方法以及依據(jù)。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅,、消費(fèi)稅,、車輛購置稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（6）計(jì)算當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

（7）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅,。（2020年考題改編）

【答案及解析】

（1）業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=636÷（1+6%）×6%=36（萬元）。P46

（2）不繳納增值稅,；

理由：融資性售后回租業(yè)務(wù)中,，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍,，不征收增值稅。P50

（3）業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=10÷（1+13%）×13%=1.15（萬元）,。

商業(yè)折扣銷售方式,，銷售額必須和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄中分別標(biāo)明,，

才可以按折后價(jià)格計(jì)算繳納增值稅,。P70

（4）存在稅務(wù)規(guī)劃空間；如果該娛樂企業(yè)以商業(yè)折扣的形式銷售周邊產(chǎn)品,，將折扣額和銷售額在同一張發(fā)票的金額欄中分別標(biāo)明,，則可以按照9萬元計(jì)算繳納增值稅，此時(shí)增值稅銷項(xiàng)稅額=9÷（1+13%）×13%=1.04（萬元）,，可以節(jié)稅=1.15-1.04=0.11（萬元）,。

（5）

①應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅稅額=70×15%=10.5（萬元）；

②應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（70+10.5）÷（1-5%）×5%=4.24（萬元）,；P159

③應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（70+10.5）÷（1-5%）×13%=11.02（萬元）,；P91

④應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)車輛購置稅=（70+10.5）÷（1-5%）×10%=8.47（萬元）；P438

合計(jì)應(yīng)納稅額=10.5+4.24+11.02+8.47=34.23（萬元）,。

（6）當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40-3-2=35（萬元）,。P81

（7）當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=36+1.15-35=2.15（萬元）。