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進(jìn)項稅額計算方法詳解，保稅進(jìn)口料件是否征稅,？

第（1）小問在計算進(jìn)項稅額時為什么沒有計算資料（2）和（5）進(jìn)口的進(jìn)項稅額,？

銷項稅額的計算憑票抵扣進(jìn)項稅額 2023-07-09 02:58:50

問題來源：

某實行出口免抵退稅辦法的機(jī)械廠（增值稅一般納稅人）2022年11月末留抵稅額3000元，12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額339000元,，支付不含稅運費1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,；購入生產(chǎn)用B材料10噸,，增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元。
（2）在海關(guān)備案并進(jìn)口料件一批,，用于進(jìn)料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機(jī)器,，關(guān)稅完稅價格42000元人民幣，海關(guān)保稅放行,。
（3）銷售自產(chǎn)甲機(jī)器4臺,，取得含稅價款160000元。
（4）購買生產(chǎn)設(shè)備1臺,，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元,、稅款5200元。
（5）進(jìn)料加工復(fù)出口3臺乙機(jī)器,，離岸價格合計14600美元,，匯率1∶7。
（6）當(dāng)期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批,，賬面成本20000元（含向一般納稅人支付的運費1800元）,，已抵扣進(jìn)項稅額。
（其他相關(guān)資料：假定增值稅征稅率13%,，退稅率10%,，計劃分配率45%,，進(jìn)項稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題,。

（1）當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額,；

當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額=339000/（1+13%）×13%+1800×9%+1300+5200=39000+162+1300+5200=45662（元）

【提示】只要看過申報表（考試大綱要求掌握申報表），就能知道考試題目中要求計算的“當(dāng)期進(jìn)項稅額”是當(dāng)期進(jìn)項稅發(fā)生額,，尚未扣減進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,，也沒有加上期留抵稅額。

（2）當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額合計數(shù),；

進(jìn)料加工復(fù)出口耗用的進(jìn)口料件金額=14600×7×45%=45990（元）
當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）

（3）當(dāng)期增值稅銷項稅額,；

當(dāng)期銷項稅額=160000÷（1+13%）×13%=18407.08（元）

（4）當(dāng)期免抵退稅額；

當(dāng)期免抵退稅額=（14600×7-45990）×10%=5621（元）

（5）當(dāng)期該機(jī)械廠出口實際應(yīng)退稅額,；

當(dāng)期應(yīng)納稅額=18407.08-45662+4214.3-3000=-26040.62（元）
由于26040.62元＞5621元,，當(dāng)期應(yīng)退稅額為5621元。

（6）當(dāng)期該機(jī)械廠留到下期抵扣的稅額,。

當(dāng)期該機(jī)械廠留到下期抵扣的稅額=26040.62-5621=20419.62（元）,。

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