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進(jìn)項稅如何抵扣？購買礦泉水能否抵扣,？

支付購買礦泉水給辦公室,，屬于外購商品用于集體福利嗎？為什么進(jìn)項稅可以抵扣呀,？

進(jìn)項稅額的處理和計算關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算 2020-08-22 12:23:53

問題來源：

（本小題15分,。）
（根據(jù)2020年教材本題涉及的部分知識點已變更，本題按照教材進(jìn)行了改編）位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人,，2019年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下。
（1）進(jìn)口一臺機器設(shè)備,，國外買價折合人民幣640000元,，運抵我國入關(guān)地前支付的運費折合人民幣42000元、保險費折合人民幣38000元,，入關(guān)后運抵企業(yè)所在地,，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費17600元、稅額1584元,。
（2）支付給境外某公司特許權(quán)使用費,，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證，合同約定的特許權(quán)使用費的金額為人民幣1000000元（含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款）,。
（3）購進(jìn)一輛小汽車自用,，取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為200000元，稅額合計26000元,。
（4）支付公司員工工資300000元,，支付辦公用礦泉水水費，取得增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票注明金額5000元,、稅額650元。
（5）將某業(yè)務(wù)單元的實物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)出,，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。
（6）銷售自行開發(fā)的動漫軟件,，取得不含稅銷售額4000000元,，銷售額中有800000元尚未開具發(fā)票。
（其他相關(guān)資料：進(jìn)口機器設(shè)備關(guān)稅稅率為12%,。涉及的相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定并在本月申報抵扣,。期初留抵稅額為0）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù),。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

進(jìn)口關(guān)稅=（640000+42000+38000）×12%=86400（元）

（2）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。

進(jìn)口增值稅=（640000+42000+38000）×（1+12%）×13%=104832（元）

（3）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的增值稅,。

應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000000/（1+6%）×6%=56603.77（元）

（4）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。

應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=1000000/（1+6%）×10%=94339.62（元）

（5）計算當(dāng)月增值稅進(jìn)項稅額,。

增值稅進(jìn)項稅額=104832+1584+56603.77+26000+650=189669.77（元）
注意：進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和代扣代繳的增值稅取得相應(yīng)繳款憑證可以作為當(dāng)期進(jìn)項稅額抵扣,。

（6）計算當(dāng)月增值稅銷項稅額。

增值稅銷項稅額=4000000×13%=520000（元）

（7）計算享受“即征即退”政策后實際繳納的增值稅稅款,。

動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件,，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策,。
增值稅應(yīng)納稅額=520000-189669.77=330330.23（元）
即征即退稅款=330330.23-4000000×3%=210330.23（元）
實際繳納的增值稅=330330.23-210330.23=120000（元）

（8）分別計算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加（不含代扣代繳的稅款）。

應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=330330.23×7%=23123.12（元）
應(yīng)繳納的教育費附加=330330.23×3%=9909.91（元）
應(yīng)繳納的地方教育附加=330330.23×2%=6606.60（元）

（9）計算該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅,。

車輛購置稅=200000×10%=20000（元）,。

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