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看跌期權(quán)如何理解,？

簽訂看漲期權(quán)和看跌期權(quán),，不管是否行權(quán),，雙方均要在簽訂時做一筆衍生工具的分錄嗎,？

滿足終止確認條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會計處理金融資產(chǎn)終止確認的一般原則 2021-05-28 07:13:07

問題來源：

2021年1月1日,，甲公司將持有的M公司發(fā)行的5年期公司債券出售乙公司,，經(jīng)協(xié)商出售價格為3500萬元,，出售協(xié)議中約定,，出售后該債券發(fā)生的所有損失均由乙公司自行承擔(dān),。同時與乙公司簽訂了一項看跌期權(quán)合約,，期權(quán)的行權(quán)日為2021年12月31日，行權(quán)價為1500萬元，期權(quán)的公允價值為3萬元,，假定該看跌期權(quán)為深度價外期權(quán),。2020年12月31日該債券公允價值為3120萬元。該債券系2020年1月1日發(fā)行,，甲公司持有該債券時將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),，取得成本為3000萬元（與面值總額相等）。不考慮其他因素,，下列有關(guān)甲公司賬務(wù)處理的表述正確的有（　?。?br>

A、甲公司應(yīng)終止確認該金融資產(chǎn)

B,、2020年計入其他綜合收益的利得為120萬元

C,、甲公司于2021年1月1日確認一項新負債的金額為3萬元

D、2021年1月1日甲公司確認對投資收益的影響金額為497萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

選項A,，根據(jù)出售協(xié)議中約定,，出售后該債券發(fā)生的所有損失均由乙公司自行承擔(dān)，乙公司持有的看跌期權(quán)屬于深度價外期權(quán),，即預(yù)計該期權(quán)在行權(quán)日極小可能行權(quán),，所以與該債券所有權(quán)上的幾乎所有風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給乙公司，甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認該金融資產(chǎn),；選項B,，2020年計入其他綜合收益的利得=3120-3000=120（萬元）；選項C,由于在轉(zhuǎn)換日簽訂了看跌期權(quán),，承擔(dān)了一項新負債,，應(yīng)當(dāng)按照在轉(zhuǎn)讓日的公允價值3萬元確認該期權(quán)，記入“衍生工具”科目,；選項D,，2021年1月1日確認對投資收益的影響金額=（3500-3）（因轉(zhuǎn)移收到的對價）-3120（所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)賬面價值）+120（原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計利得）=497（萬元）。

借：銀行存款3500
　貸：其他債權(quán)投資——成本3000
　　　　　　　　　——公允價值變動120
　　　衍生工具3
　　　投資收益380-3

借：其他綜合收益120
　貸：投資收益120

投資收益=377+120=497

深度價位期權(quán)只是目前的一個判斷,，最后的走向還需要時間來驗證,，所以先要確認衍生工具

衍生工具借方余額是資產(chǎn)科目，貸方余額是負債科目,，他屬于共同類科目,，可以核算資產(chǎn)或是負債。

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